Forfait mobiliário de 5 %: porque não abrange as suas joias

É uma das confusões mais frequentes — e das mais onerosas — nas sucessões que incluem joias. O «forfait de 5 %» existe, mas não faz o que muitos herdeiros julgam que faz.

O que diz exatamente o forfait de 5 %

O n.º 3 do I do artigo 764.º do Código Geral dos Impostos prevê que, na falta de venda pública ou de inventário, o valor tributável dos móveis mobilantes não pode ser inferior a 5 % do conjunto dos restantes valores mobiliários e imobiliários da sucessão.

Duas precisões impõem-se. Em primeiro lugar, trata-se de um mínimo, não de um limite máximo nem de uma opção de comodidade: é um limiar aplicável quando não existe nada de mais preciso. Em segundo lugar, e sobretudo, apenas visa os móveis mobilantes.

«Móveis mobilantes»: uma noção precisa

O artigo 534.º do Código Civil define-os como os móveis destinados ao uso e ao ornamentos dos apartamentos: camas, assentos, mesas, tapeçarias, espelhos, pêndulos… Por outras palavras, o que mobila uma habitação.

Um anel, um colar, um diamante em papel, um relógio de coleção ou um quadro não mobilam um apartamento no sentido jurídico. Relevam do II do artigo 764.º, que organiza para eles um regime de avaliação próprio. A doutrina fiscal publicada no BOFiP confirma-o: joias, pedrarias, objetos de arte e de coleção estão excluídos do forfait mobiliário e devem ser declarados separadamente.

As consequências práticas para os herdeiros

Três erros repetem-se regularmente:

• Julgar que 5 % «abrangem tudo» e não declarar nada a título das joias. Em caso de controlo, a administração pode reintegrar o seu valor, com juros de mora.
• Somar as joias aos móveis numa linha única de mobiliário. A declaração torna-se imprecisa e frágil, quando as joias são frequentemente o ativo mobiliário mais importante.
• Subavaliar por prudência invertida: declarar «a olho» um valor muito baixo. Se existir um contrato de seguro, fixa um limiar que torna essa subavaliação imediatamente contestável.

Inversamente, uma perícia escrita à data do óbito salvaguarda a declaração nos dois sentidos: evita a subavaliação arriscada como a sobreavaliação, que faria os herdeiros pagar impostos inúteis.

Atualizado a 24 de julho de 2026 — os escalões e as deduções podem evoluir a cada lei de finanças.