Пакетний тариф на меблі 5%: чому він не покриває ваші ювелірні вироби

Це одна з найпоширеніших — і найдорожчих — помилок у спадкових справах, які включають ювелірні вироби. «Пакетний тариф у 5%» існує, але він робить не те, що думають багато спадкоємців.

Що саме передбачає пакетний тариф у 5%

Пункт 3° I статті 764 Загального податкового кодексу передбачає, що за відсутності публічного продажу або інвентаризації оподатковувана вартість меблів не може бути нижчою за 5% від загальної суми інших рухомих та нерухомих активів спадщини.

Тут необхідні два уточнення. По-перше, це мінімум, а не максимум або зручний варіант: це нижня межа, яка застосовується, якщо немає більш точних даних. По-друге, і це головне, він стосується лише меблів.

«Меблі»: точне визначення

Стаття 534 Цивільного кодексу визначає їх як меблі, призначені для використання та оздоблення приміщень: ліжка, стільці, столи, гобелени, дзеркала, годинники… Іншими словами, те, що обставляє житло.

Каблучка, намисто, діамант на папері, колекційний годинник або картина не обставляють житло в юридичному сенсі. Вони підпадають під II статті 764, який встановлює для них окремий режим оцінки. Фіскальна доктрина, опублікована в BOFiP, підтверджує: ювелірні вироби, дорогоцінне каміння, предмети мистецтва та колекціонування виключені з пакетного тарифу на меблі та мають декларуватися окремо.

Практичні наслідки для спадкоємців

Три помилки трапляються регулярно:

• Вважати, що 5% «покривають усе» і нічого не декларувати щодо ювелірних виробів. У разі перевірки податкова може донарахувати їх вартість з відсотками за прострочення.
• Додавати ювелірні вироби до меблів в одному рядку. Декларація стає неточною та вразливою, хоча ювелірні вироби часто є найціннішим рухомим активом.
• Занижувати вартість з обережності навпаки: вказувати «навмання» дуже низьку ціну. Якщо існує договір страхування, він встановлює нижню межу, що робить таке заниження одразу оскаржуваним.

Навпаки, письмова експертна оцінка на дату смерті убезпечує декларацію в обох напрямках: вона запобігає як ризикованому заниженню, так і завищенню, яке змусило б спадкоємців сплатити зайві податки.

Оновлено 24 липня 2026 року — шкали та пільги можуть змінюватися з кожним фінансовим законом.