Пакетний меблевий збір 5 %: чому він не покриває ваші ювелірні вироби

Це одне з найпоширеніших непорозумінь — і одне з найдорожчих — у спадщинах, що містять ювелірні вироби. «Пакетний збір у 5 %» існує, але він не робить того, що багато спадкоємців думають, ніби він робить.

Що саме передбачає пакетний збір у 5 %

Пункт 3° розділу I статті 764 Загального податкового кодексу передбачає, що за відсутності публічного продажу або інвентаризації, оподатковувана вартість меблів не може бути меншою за 5 % від усіх інших рухомих і нерухомих цінностей спадщини.

Тут слід зробити два уточнення. По-перше, це мінімум, а не максимум і не варіант для зручності: це нижня межа, що застосовується, коли немає нічого точнішого. По-друге, і головне, він стосується лише меблів.

«Меблі»: точне поняття

Стаття 534 Цивільного кодексу визначає їх як меблі, призначені для користування та оздоблення квартир: ліжка, стільці, столи, гобелени, дзеркала, годинники… Іншими словами, те, що облаштовує житло.

Каблучка, намисто, діамант на папері, колекційний годинник або картина не облаштовують квартиру в юридичному сенсі. Вони підпадають під розділ II статті 764, який передбачає для них окремий режим оцінки. Податкова доктрина, опублікована в BOFiP, підтверджує це: ювелірні вироби, дорогоцінне каміння, предмети мистецтва та колекціонування виключені з пакетного меблевого збору і мають декларуватися окремо.

Практичні наслідки для спадкоємців

Три помилки повторюються регулярно:

• Вважати, що 5 % «покривають усе» і нічого не декларувати щодо ювелірних виробів. У разі перевірки адміністрація може включити їхню вартість, з відсотками за прострочення.
• Додавати ювелірні вироби до меблів в один рядок. Декларація стає неточною та вразливою, тоді як ювелірні вироби часто є найціннішим рухомим майном.
• Занижувати вартість через хибну обережність: вказувати дуже низьку вартість «на око». Якщо існує страховий договір, він встановлює нижню межу, що робить таке заниження одразу оспорюваним.

Навпаки, письмова експертиза на дату смерті убезпечує декларацію в обох напрямках: вона уникає ризикованого заниження та завищення, яке змусило б спадкоємців платити зайві податки.

Оновлено 24 липня 2026 року — ставки та знижки можуть змінюватися з кожним законом про бюджет.