Меблевий форфайт 5 %: чому він не покриває ваші ювелірні вироби

Це одне з найпоширеніших — і одне з найдорожчих — непорозумінь у спадщинах, що містять ювелірні вироби. «Форфайт 5 %» існує, але він робить не те, що, на думку багатьох спадкоємців, він робить.

Що саме передбачає форфайт 5 %

Пункт 3° частини I статті 764 Загального податкового кодексу передбачає, що за відсутності публічного продажу або опису майна оподатковувана вартість меблів не може бути меншою за 5 % сукупності інших рухомих і нерухомих цінностей спадщини.

Потрібні два уточнення. По-перше, ідеться про мінімум, а не про стелю чи опцію для зручності: це нижня межа, що застосовується, коли нічого точнішого немає. По-друге, і головне, він стосується лише меблів.

«Меблі»: точне поняття

Стаття 534 Цивільного кодексу визначає їх як меблі, призначені для використання та оздоблення помешкань: ліжка, сидіння, столи, шпалери, дзеркала, годинники… Інакше кажучи, те, чим обставляють житло.

Перстень, намисто, діамант на папері, колекційний годинник чи картина не обставляють помешкання в юридичному сенсі. Вони належать до частини II статті 764, яка встановлює для них окремий режим оцінювання. Опублікована податкова доктрина в BOFiP це підтверджує: ювелірні вироби, дорогоцінне каміння, предмети мистецтва й колекціонування виключені з меблевого форфайту і мають декларуватися окремо.

Практичні наслідки для спадкоємців

Регулярно повторюються три помилки:

• Вважати, що 5 % «покривають усе», і нічого не декларувати щодо ювелірних виробів. У разі перевірки адміністрація може донарахувати їхню вартість разом із пенєю за прострочення.
• Додавати ювелірні вироби до меблів в одному рядку. Декларація стає неточною й уразливою, тоді як ювелірні вироби часто є найважливішим рухомим активом.
• Занижувати з оберненої обережності: декларувати «на око» дуже низьку вартість. Якщо існує договір страхування, він встановлює нижню межу, яка робить таке заниження одразу оспорюваним.

Натомість письмова експертиза на день смерті убезпечує декларацію в обох напрямках: вона запобігає як ризикованому заниженню, так і завищенню, яке змусило б спадкоємців сплатити зайві податки.

Оновлено 24 липня 2026 року — ставки та звільнення можуть змінюватися з кожним законом про фінанси.