5%-os ingóátalány: miért nem vonatkozik az ékszerekre?

Ez az egyik leggyakoribb – és legdrágább – félreértés az ékszereket is tartalmazó örökségekben. Az „5%-os átalány” létezik, de nem azt teszi, amit sok örökös gondol.

Mit mond pontosan az 5%-os átalány?

Az Általános Adótörvénykönyv 764. cikkének I. bekezdésének 3. pontja szerint nyilvános árverés vagy leltár hiányában a berendezési tárgyak adóköteles értéke nem lehet kevesebb, mint a hagyaték egyéb ingó és ingatlan értékeinek 5%-a.

Két pontosítás szükséges. Először is, ez egy minimum, nem maximum vagy kényelmi opció: ez egy alsó határ, ha nincs pontosabb adat. Másodszor, és ami a legfontosabb, csak a berendezési tárgyakra vonatkozik.

„Berendezési tárgyak”: pontos fogalom

A Polgári Törvénykönyv 534. cikke ezeket a lakások használatára és díszítésére szolgáló bútorokként határozza meg: ágyak, székek, asztalok, kárpitok, tükrök, ingaórák… Más szóval, ami egy lakást berendez.

Egy gyűrű, nyaklánc, papíron lévő gyémánt, gyűjtői óra vagy festmény jogi értelemben nem rendez be egy lakást. A 764. cikk II. bekezdése alá tartoznak, amely saját értékelési rendszert biztosít számukra. A BOFiP-ben közzétett adóhatósági doktrína megerősíti: az ékszerek, drágakövek, műtárgyak és gyűjteményi tárgyak ki vannak zárva az ingóátalányból, és külön kell feltüntetni őket.

Gyakorlati következmények az örökösök számára

Három gyakori hiba:

• Azt hinni, hogy az 5% „mindent fedez”, és nem jelenteni semmit ékszerek címen. Ellenőrzés esetén az adóhatóság visszaállíthatja az értéket késedelmi kamatokkal.
• Az ékszerek és bútorok együttes feltüntetése egyetlen ingóság soron. A bevallás pontatlanná és sérülékennyé válik, holott az ékszerek gyakran a legértékesebb ingó vagyontárgyak.
• Alulértékelés fordított óvatosságból: nagyon alacsony érték „szemre” megadása. Ha biztosítási szerződés létezik, az alsó határt szab, ami azonnal vitathatóvá teszi az alulértékelést.

Ezzel szemben a halál napján készült írásbeli szakvélemény mindkét irányban biztosítja a bevallást: elkerüli a kockázatos alulértékelést és a túlértékelést is, ami felesleges adófizetést okozna az örökösöknek.

Utoljára frissítve: 2026. július 24. – a mértékek és kedvezmények a pénzügyi törvényekkel változhatnak.