Κατ' αποκοπήν 5 % για κινητά: γιατί δεν καλύπτει τα κοσμήματά σας

Είναι μία από τις πιο συχνές — και τις πιο δαπανηρές — παρανοήσεις στις κληρονομιές που περιλαμβάνουν κοσμήματα. Η «κατ' αποκοπήν εκτίμηση 5 %» υπάρχει, αλλά δεν κάνει αυτό που πολλοί κληρονόμοι νομίζουν ότι κάνει.

Τι ορίζει ακριβώς η κατ' αποκοπήν εκτίμηση 5 %

Το άρθρο 764, τμήμα I, παράγραφος 3 του γαλλικού Κώδικα Φορολογικών Διατάξεων προβλέπει ότι, ελλείψει δημόσιου πλειστηριασμού ή απογραφής, η φορολογητέα αξία των επίπλων οικιακής χρήσης δεν μπορεί να είναι κατώτερη του 5 % του συνόλου των λοιπών κινητών και ακινήτων αξιών της κληρονομιάς.

Δύο διευκρινίσεις είναι απαραίτητες. Πρώτον, πρόκειται για κατώτατο όριο, όχι για ανώτατο όριο ούτε για επιλογή ευκολίας: είναι ένα κατώφλι που εφαρμόζεται όταν δεν υπάρχει κάτι ακριβέστερο. Δεύτερον, και κυρίως, αφορά μόνο τα έπιπλα οικιακής χρήσης.

«Έπιπλα οικιακής χρήσης»: μια σαφής έννοια

Το άρθρο 534 του γαλλικού Αστικού Κώδικα τα ορίζει ως τα έπιπλα που προορίζονται για τη χρήση και τον στολισμό των διαμερισμάτων: κρεβάτια, καθίσματα, τραπέζια, ταπετσαρίες, καθρέφτες, εκκρεμή ρολόγια… Με άλλα λόγια, ό,τι επιπλώνει μια κατοικία.

Ένα δαχτυλίδι, ένα κολιέ, ένα διαμάντι με πιστοποιητικό, ένα ρολόι συλλογής ή ένας πίνακας δεν επιπλώνουν ένα διαμέρισμα με τη νομική έννοια. Υπάγονται στο τμήμα II του άρθρου 764, το οποίο θεσπίζει γι' αυτά ειδικό καθεστώς εκτίμησης. Η δημοσιευμένη φορολογική ερμηνεία στο BOFiP το επιβεβαιώνει: κοσμήματα, πολύτιμοι λίθοι, έργα τέχνης και αντικείμενα συλλογής εξαιρούνται από την κατ' αποκοπήν εκτίμηση κινητών και πρέπει να δηλώνονται χωριστά.

Οι πρακτικές συνέπειες για τους κληρονόμους

Τρία λάθη επαναλαμβάνονται τακτικά:

• Το να πιστεύουν ότι το 5 % «καλύπτει τα πάντα» και να μη δηλώνουν τίποτα για τα κοσμήματα. Σε περίπτωση ελέγχου, η φορολογική αρχή μπορεί να ενσωματώσει την αξία τους, με τόκους υπερημερίας.
• Το να προσθέτουν τα κοσμήματα στα έπιπλα σε μία ενιαία γραμμή κινητών. Η δήλωση γίνεται ασαφής και ευάλωτη, ενώ τα κοσμήματα είναι συχνά το σημαντικότερο κινητό περιουσιακό στοιχείο.
• Το να υποτιμούν εκ του αντιθέτου: να δηλώνουν «στα τυφλά» μια πολύ χαμηλή αξία. Αν υπάρχει ασφαλιστήριο συμβόλαιο, αυτό ορίζει κατώτατο όριο που καθιστά αμέσως αμφισβητήσιμη αυτή την υποτίμηση.

Αντιθέτως, μια γραπτή εκτίμηση κατά την ημερομηνία θανάτου θωρακίζει τη δήλωση και προς τις δύο κατευθύνσεις: αποτρέπει την επισφαλή υποτίμηση όσο και την υπερτίμηση, που θα έκανε τους κληρονόμους να πληρώσουν άσκοπους φόρους.

Ενημερώθηκε στις 24 Ιουλίου 2026 — οι κλίμακες και οι απαλλαγές ενδέχεται να μεταβάλλονται με κάθε νόμο προϋπολογισμού.