Πάγιο 5% για έπιπλα: γιατί δεν καλύπτει τα κοσμήματά σας

Είναι μία από τις πιο συχνές συγχύσεις — και μία από τις πιο δαπανηρές — στις κληρονομιές που περιλαμβάνουν κοσμήματα. Η «πάγια χρέωση 5%» υπάρχει, αλλά δεν κάνει ό,τι νομίζουν πολλοί κληρονόμοι.

Τι λέει ακριβώς η πάγια χρέωση 5%

Το 3° του Ι του άρθρου 764 του Γενικού Φορολογικού Κώδικα προβλέπει ότι, ελλείψει δημόσιου πλειστηριασμού ή απογραφής, η φορολογητέα αξία των επίπλων δεν μπορεί να είναι κατώτερη από 5% του συνόλου των λοιπών κινητών και ακίνητων περιουσιακών στοιχείων της κληρονομιάς.

Δύο διευκρινίσεις είναι απαραίτητες. Πρώτον, πρόκειται για ελάχιστο όριο, όχι ανώτατο όριο ούτε δυνατότητα επιλογής: είναι ένα κατώτατο όριο που εφαρμόζεται όταν δεν υπάρχει πιο ακριβές στοιχείο. Δεύτερον, και κυρίως, αφορά μόνο τα έπιπλα.

«Έπιπλα»: μια ακριβής έννοια

Το άρθρο 534 του Αστικού Κώδικα τα ορίζει ως κινητά που προορίζονται για τη χρήση και τη διακόσμηση των κατοικιών: κρεβάτια, καθίσματα, τραπέζια, ταπετσαρίες, καθρέφτες, ρολόγια… Δηλαδή, ό,τι επιπλώνει μια κατοικία.

Ένα δαχτυλίδι, ένα κολιέ, ένα διαμάντι σε χαρτί, ένα ρολόι συλλογής ή ένας πίνακας δεν επιπλώνουν μια κατοικία με τη νομική έννοια. Υπάγονται στο ΙΙ του άρθρου 764, το οποίο προβλέπει γι' αυτά ένα δικό τους καθεστώς αποτίμησης. Η φορολογική αρχή που δημοσιεύεται στο BOFiP το επιβεβαιώνει: κοσμήματα, πολύτιμοι λίθοι, έργα τέχνης και συλλογές εξαιρούνται από την πάγια χρέωση και πρέπει να δηλώνονται ξεχωριστά.

Οι πρακτικές συνέπειες για τους κληρονόμους

Τρία λάθη επαναλαμβάνονται συχνά:

• Η πεποίθηση ότι το 5% «καλύπτει τα πάντα» και η μη δήλωση τίποτα για τα κοσμήματα. Σε περίπτωση ελέγχου, η διοίκηση μπορεί να επαναφέρει την αξία τους, με τόκους υπερημερίας.
• Η προσθήκη των κοσμημάτων στα έπιπλα σε μία ενιαία γραμμή επίπλων. Η δήλωση γίνεται ανακριβής και ευάλωτη, ενώ τα κοσμήματα είναι συχνά το σημαντικότερο κινητό περιουσιακό στοιχείο.
• Η υποτίμηση από ανάποδη προσοχή: δήλωση κατά προσέγγιση μιας πολύ χαμηλής αξίας. Εάν υπάρχει ασφαλιστήριο συμβόλαιο, αυτό ορίζει ένα κατώτατο όριο που καθιστά αυτή την υποτίμηση άμεσα αμφισβητήσιμη.

Αντίθετα, μια γραπτή πραγματογνωμοσύνη κατά την ημερομηνία θανάτου διασφαλίζει τη δήλωση και προς τις δύο κατευθύνσεις: αποφεύγει την επικίνδυνη υποτίμηση αλλά και την υπερτίμηση, που θα επέβαλλε άσκοπους φόρους στους κληρονόμους.

Ενημερώθηκε στις 24 Ιουλίου 2026 — τα κλιμάκια και οι απαλλαγές ενδέχεται να αλλάξουν με κάθε νόμο προϋπολογισμού.