Paušál na movitý nábytek 5 %: proč nepokrývá vaše šperky

To je jedna z nejčastějších – a také nejdražších – chyb v dědických řízeních, která zahrnují šperky. „Paušál 5 %“ sice existuje, ale nedělá to, co si mnoho dědiců myslí.

Co přesně paušál 5 % říká

Článek 764 I 3° francouzského obecného daňového zákoníku (Code général des impôts) stanoví, že pokud není proveden veřejný prodej ani inventář, nesmí být zdanitelná hodnota movitého nábytku nižší než 5 % souhrnu ostatních movitých a nemovitých hodnot v pozůstalosti.

Je třeba zdůraznit dvě věci. Zaprvé se jedná o minimum, nikoli o strop nebo možnost volby: jde o spodní hranici, která se použije, pokud neexistuje přesnější údaj. Zadruhé, a to je důležité, se vztahuje pouze na movitý nábytek.

„Movitý nábytek“: přesný pojem

Článek 534 občanského zákoníku jej definuje jako předměty určené k užívání a výzdobě bytů: postele, židle, stoly, tapiserie, zrcadla, hodiny… Zkrátka to, co zařizuje byt.

Prsten, náhrdelník, diamant v listině, sběratelské hodinky nebo obraz nezařizují byt v právním smyslu. Spadají pod část II článku 764, který pro ně stanoví vlastní režim ocenění. Daňová doktrína zveřejněná v BOFiP to potvrzuje: šperky, drahokamy, umělecké a sběratelské předměty jsou z paušálu na movitý nábytek vyloučeny a musí být deklarovány samostatně.

Praktické důsledky pro dědice

Nejčastěji se opakují tři chyby:

• Domnívka, že 5 % „pokryje vše“ a že šperky není třeba uvádět. Při kontrole může správce daně jejich hodnotu dodatečně zahrnout, a to včetně úroků z prodlení.
• Sčítání šperků s nábytkem do jediné položky movitého majetku. Přiznání je pak nepřesné a zranitelné, přitom šperky jsou často nejvýznamnější movitou součástí pozůstalosti.
• Podhodnocení z opatrnosti: uvést „od oka“ velmi nízkou hodnotu. Pokud existuje pojistná smlouva, stanoví spodní hranici, která činí toto podhodnocení ihned napadnutelným.

Naopak písemný znalecký posudek ke dni úmrtí zabezpečuje přiznání v obou směrech: zabrání rizikovému podhodnocení i nadhodnocení, které by dědice zbytečně připravilo o peníze.

Aktualizováno 24. července 2026 – sazby a slevy se mohou měnit s každým finančním zákonem.