Paušál za movité věci 5 %: proč nezahrnuje vaše šperky

Jde o jedno z nejčastějších — a nejnákladnějších — nedorozumění v dědictvích, která zahrnují šperky. „Paušál 5 %“ existuje, ale neplní to, co si mnozí dědicové myslí.

Co přesně paušál 5 % stanoví

Ustanovení čl. 764 odst. I bod 3 zákona o obecném daňovém řádu stanoví, že při neexistenci veřejné dražby nebo inventáře nemůže být zdanitelná hodnota zařízení domácnosti nižší než 5 % souhrnu ostatních movitých a nemovitých hodnot dědictví.

Je třeba uvést dvě upřesnění. Zaprvé jde o minimum, nikoli o strop ani o pohodlnou volbu: je to spodní hranice použitelná tehdy, když neexistuje nic přesnějšího. Zadruhé, a především, týká se pouze zařízení domácnosti.

„Zařízení domácnosti“: přesný pojem

Článek 534 občanského zákoníku je definuje jako nábytek určený k užívání a zdobení bytů: postele, sedací nábytek, stoly, tapisérie, zrcadla, hodiny… Jinými slovy to, čím je byt zařízen.

Prsten, náhrdelník, diamant na papíře, sběratelské hodinky nebo obraz byt v právním smyslu nezařizují. Spadají pod čl. 764 odst. II, který pro ně stanoví vlastní režim oceňování. Publikovaná daňová doktrína v BOFiP to potvrzuje: šperky, drahokamy, umělecké a sběratelské předměty jsou z paušálu za movité věci vyloučeny a musí být přiznány samostatně.

Praktické důsledky pro dědice

Pravidelně se opakují tři chyby:

• Domnívat se, že 5 % „pokrývá vše“, a nepřiznat nic za šperky. Při kontrole může správce daně jejich hodnotu dodanit, včetně úroků z prodlení.
• Sčítat šperky s nábytkem v jediné položce movitých věcí. Přiznání se tím stává nepřesným a zranitelným, přičemž šperky jsou často nejvýznamnějším movitým aktivem.
• Podhodnocovat z přehnané opatrnosti: přiznat „odhadem“ velmi nízkou hodnotu. Pokud existuje pojistná smlouva, stanoví spodní hranici, která činí takové podhodnocení okamžitě napadnutelným.

Naopak písemné odborné posouzení ke dni úmrtí činí přiznání bezpečným v obou směrech: zabraňuje jak riskantnímu podhodnocení, tak nadhodnocení, které by dědicům způsobilo zbytečné platby daní.

Aktualizováno 24. července 2026 — sazby a odpočty se mohou měnit s každým finančním zákonem.