Paušál 5 % na movitosti: proč se nevztahuje na vaše šperky

Jedná se o jednu z nejčastějších a zároveň nejnákladnějších chyb v dědických řízeních, která zahrnují šperky. „Paušál 5 %“ sice existuje, ale nedělá to, co si mnoho dědiců myslí.

Co přesně říká paušál 5 %

Článek 764 bod I. 3° Všeobecného daňového zákoníku (Code général des impôts) stanoví, že pokud neproběhne veřejný prodej nebo inventura, nesmí být zdanitelná hodnota movitého zařízení nižší než 5 % všech ostatních movitých a nemovitých hodnot v pozůstalosti.

Zde je třeba učinit dvě upřesnění. Zaprvé se jedná o minimum, nikoli o strop či volbu z pohodlnosti: je to spodní hranice, která se použije, pokud neexistuje nic přesnějšího. Zadruhé, a to je podstatné, se vztahuje pouze na movité zařízení.

„Movité zařízení“: přesný pojem

Článek 534 občanského zákoníku jej definuje jako movité věci určené k užívání a výzdobě bytů: postele, sedací nábytek, stoly, tapiserie, zrcadla, hodiny… Jinými slovy to, co zařizuje byt.

Prsten, náhrdelník, diamant v papíru, sběratelské hodinky nebo obraz nezařizují byt v právním smyslu. Spadají pod odstavec II článku 764, který pro ně upravuje samostatný režim oceňování. Daňová doktrína zveřejněná v BOFiP to potvrzuje: šperky, drahé kameny, umělecké a sběratelské předměty jsou z paušálu na movitosti vyloučeny a musí být uvedeny samostatně.

Praktické důsledky pro dědice

Často se opakují tři chyby:

• Domnívka, že 5 % „pokryje vše“ a že šperky není třeba přiznávat. V případě kontroly může správce daně jejich hodnotu dodatečně zahrnout, a to s úroky z prodlení.
• Sečtení šperků s movitostmi do jediné položky zařízení. Přiznání se stává nepřesným a zranitelným, a přitom šperky jsou často nejvýznamnějším movitým aktivem.
• Podhodnocení z obrácené opatrnosti: uvést hodnotu „od oka“ velmi nízko. Pokud existuje pojistná smlouva, určuje spodní hranici, která činí toto podhodnocení okamžitě napadnutelným.

Naopak písemný znalecký posudek ke dni úmrtí zabezpečuje přiznání oběma směry: zabraňuje jak riskantnímu podhodnocení, tak nadhodnocení, které by dědicům způsobilo zbytečné placení daní.

Aktualizováno 24. července 2026 – sazby a slevy se mohou měnit s každým finančním zákonem.