Paušál 5 % na movitosti: proč se nevztahuje na vaše šperky

To je jedna z nejčastějších — a také nejdražších — nejasností v dědictví, které zahrnují šperky. „Paušál 5 %“ sice existuje, ale nedělá to, co si mnoho dědiců myslí.

Co přesně říká paušál 5 %

Článek 764 odst. I bod 3 Všeobecného daňového zákoníku (CGI) stanoví, že pokud není proveden veřejný prodej nebo inventář, nesmí být zdanitelná hodnota movitého zařízení bytu nižší než 5 % souhrnu ostatních movitých a nemovitých hodnot v pozůstalosti.

Zde jsou dvě upřesnění. Zaprvé se jedná o minimum, nikoli o strop ani o možnost volby: jde o spodní hranici, která se použije, pokud neexistuje přesnější údaj. Zadruhé, a to je důležité, se vztahuje pouze na movité zařízení bytu.

„Movité zařízení bytu“: přesný pojem

Článek 534 občanského zákoníku jej definuje jako movité věci určené k užívání a ozdobě bytů: postele, židle, stoly, tapiserie, zrcadla, hodiny... Zkrátka to, co vybavuje bydlení.

Prsten, náhrdelník, diamant v listině, sběratelské hodinky nebo obraz nevybavují byt v právním smyslu. Spadají pod odstavec II článku 764, který pro ně stanoví vlastní režim ocenění. Daňová doktrína zveřejněná v BOFiP to potvrzuje: šperky, drahokamy, umělecké a sběratelské předměty jsou z paušálu na movitosti vyloučeny a musí být přiznány samostatně.

Praktické důsledky pro dědice

Často se opakují tři chyby:

• Domněnka, že 5 % „pokryje vše“ a nepřiznání šperků. Při kontrole může správce daně jejich hodnotu doměřit včetně úroků z prodlení.
• Slučování šperků s movitostmi do jedné položky. Přiznání je pak nepřesné a zranitelné, přičemž šperky jsou často nejcennější movitou součástí dědictví.
• Podhodnocení z opačné opatrnosti: uvedení velmi nízké hodnoty „od oka“. Pokud existuje pojistná smlouva, stanoví spodní hranici, která takové podhodnocení ihned zpochybní.

Naopak písemný znalecký posudek ke dni úmrtí zabezpečí přiznání v obou směrech: zabrání rizikovému podhodnocení i nadhodnocení, které by dědicům způsobilo zbytečné daňové zatížení.

Aktualizováno 24. července 2026 — sazby a slevy se mohou měnit s každým finančním zákonem.