동산 간주 5%: 귀하의 보석이 포함되지 않는 이유

보석이 포함된 상속에서 가장 흔하게 발생하는 혼동 중 하나이자, 가장 큰 비용을 초래하는 오해입니다. '5% 동산 간주' 규정은 존재하지만, 많은 상속인이 생각하는 것과 같은 역할을 하지 않습니다.

5% 동산 간주 규정의 정확한 내용

프랑스 조세일반법 제764조 I 3°는 공매나 재산목록 작성이 없는 경우, 가재도구의 과세가액은 상속 재산의 기타 동산 및 부동산 가액 총액의 5%보다 낮을 수 없다고 규정하고 있습니다.

두 가지를 명확히 해야 합니다. 첫째, 이는 최저액이지 상한이나 편의상의 선택이 아닙니다. 더 정확한 기준이 없을 때 적용되는 하한선입니다. 둘째, 그리고 무엇보다 중요한 점은, 이 규정이 가재도구에만 적용된다는 것입니다.

'가재도구': 명확한 개념

프랑스 민법 제534조는 이를 주거의 사용과 장식을 목적으로 하는 동산 — 침대, 의자, 탁자, 벽걸이, 거울, 시계 등 — 으로 정의합니다. 즉, 주거 공간을 채우는 물건들입니다.

반지, 목걸이, 서류상의 다이아몬드, 수집용 시계 또는 그림은 법적 의미에서 주거 공간을 채우는 물건이 아닙니다. 이들은 제764조 II에 해당하며, 별도의 평가 체계가 적용됩니다. BOFiP에 공표된 조세 당국의 해석도 이를 확인해 줍니다. 보석, 보석류, 예술품 및 수집품은 동산 간주 규정에서 제외되며 별도로 신고해야 합니다.

상속인에게 미치는 실질적 영향

반복적으로 나타나는 세 가지 오류가 있습니다.

• 5%가 '모든 것을 포함한다'고 믿고 보석에 대해 아무것도 신고하지 않는 경우. 세무 조사 시 과세 당국은 지연 이자를 붙여 해당 가액을 추징할 수 있습니다.
• 보석을 가재도구와 합산하여 하나의 동산 항목으로 처리하는 경우. 보석이 종종 가장 중요한 동산 자산임에도 불구하고 신고가 부정확해지고 취약해집니다.
• 지나친 신중함으로 저평가하는 경우: 감으로 매우 낮은 가액을 신고하는 경우. 보험 계약이 존재한다면 이는 하한선을 정하게 되어 이러한 저평가가 즉시 문제가 될 수 있습니다.

반대로, 사망일에 작성된 서면 감정서는 양방향으로 신고를 안전하게 합니다. 위험한 저평가와 상속인에게 불필요한 세금을 부과하게 만드는 과대평가를 모두 방지합니다.

2026년 7월 24일 업데이트 — 세율 및 공제액은 매년 재정법에 따라 변경될 수 있습니다.