Formueafgift på 5 %: derfor dækker den ikke dine smykker

Det er en af de hyppigste — og en af de dyreste — misforståelser i dødsboer med smykker. »Formueafgiften på 5 %« findes, men den gør ikke, hvad mange arvinger tror, den gør.

Hvad formueafgiften på 5 % præcist siger

Artikel 764, I, 3° i den franske skattelov (Code général des impôts) fastsætter, at den skattepligtige værdi af indbo — i mangel af offentligt salg eller registrering — ikke kan være lavere end 5 % af samtlige øvrige løsøre- og faste værdier i boet.

To præciseringer er nødvendige. For det første er der tale om et minimum, ikke et loft eller en bekvemmelighedsvalgmulighed: det er et gulv, der gælder, når intet mere præcist foreligger. For det andet, og især, omfatter det kun indbo.

»Indbo«: et præcist begreb

Artikel 534 i den franske borgerlige lov (Code civil) definerer det som møbler bestemt til brug og udsmykning af boliger: senge, stole, borde, gobeliner, spejle, ure… Med andre ord det, der møblerer en bolig.

En ring, et halskæde, en diamant på papir, et samlerur eller et maleri møblerer ikke en bolig i juridisk forstand. De hører under artikel 764, II, som fastlægger en særlig vurderingsordning for dem. Den offentliggjorte skattemæssige doktrin i BOFiP bekræfter det: smykker, ædelstene, kunst- og samlerobjekter er undtaget fra formueafgiften og skal anmeldes særskilt.

De praktiske konsekvenser for arvingerne

Tre fejl går igen:

• At tro, at 5 % »dækker alt« og ikke anmelde noget for smykkerne. Ved kontrol kan skattemyndigheden efteropkræve deres værdi med rentetillæg.
• At lægge smykkerne sammen med indboet på én samlet linje. Anmeldelsen bliver upræcis og sårbar, selv om smykkerne ofte er den vigtigste løsøreaktiv.
• At undervurdere af omvendt forsigtighed: at anmelde en meget lav værdi »på gefühl«. Hvis der findes en forsikringsaftale, fastsætter den et gulv, som gør denne undervurdering umiddelbart angribelig.

Omvendt sikrer en skriftlig vurdering på dødsdagen anmeldelsen i begge retninger: den undgår både den risikable undervurdering og overvurderingen, som ville få arvingerne til at betale unødige afgifter.

Opdateret 24. juli 2026 — satser og bundgrænser kan ændres ved hver finanslov.