Møbelforliget på 5 %: hvorfor det ikke dækker dine smykker

Det er en af de mest almindelige forvekslinger — og en af de dyreste — i dødsboer, der omfatter smykker. « Forliget på 5 % » findes, men det gør ikke det, mange arvinger tror, det gør.

Hvad forliget på 5 % præcis siger

Artikel 764, stk. I, nr. 3 i den franske skattelov (Code général des impôts) bestemmer, at i mangel af et offentligt salg eller en opgørelse, kan den skattepligtige værdi af møbler og løsøre ikke være lavere end 5 % af alle øvrige værdipapirer og fast ejendom i boet.

To præciseringer er nødvendige. For det første er der tale om et minimum, ikke et loft eller en bekvemmelighedsmulighed: det er et gulv, der gælder, når der ikke findes noget mere præcist. For det andet, og vigtigst, gælder det kun møbler og løsøre.

« Møbler og løsøre »: en præcis betegnelse

Artikel 534 i den franske borgerlige lovbog definerer dem som møbler bestemt til brug og udsmykning af lejligheder: senge, stole, borde, gobeliner, spejle, ure … Med andre ord det, der møblerer en bolig.

En ring, en halskæde, en diamant på papir, et samlerur eller et maleri møblerer ikke en lejlighed i juridisk forstand. De er omfattet af artikel 764, stk. II, som fastsætter en særlig vurderingsordning for dem. Skattemyndighedernes fortolkning offentliggjort i BOFiP bekræfter: smykker, ædelstene, kunst- og samlerobjekter er undtaget fra møbelforliget og skal angives separat.

Praktiske konsekvenser for arvingerne

Tre fejl går igen:

• At tro, at 5 % « dækker alt » og ikke angive noget for smykker. I tilfælde af kontrol kan skattemyndigheden inddrage deres værdi med renter.
• At lægge smykker til møblerne i en enkelt linje for løsøre. Angivelsen bliver upræcis og sårbar, mens smykker ofte er den vigtigste aktivpost.
• At undervurdere ved omvendt forsigtighed: at angive en meget lav værdi uden nærmere vurdering. Hvis der findes en forsikringsaftale, fastsætter den et gulv, der gør undervurderingen umiddelbart anfægtelig.

Omvendt sikrer en skriftlig vurdering pr. dødsdatoen angivelsen i begge retninger: den undgår både den risikable undervurdering og overvurdering, som ville få arvingerne til at betale unødvendige afgifter.

Opdateret den 24. juli 2026 — satser og fradrag kan ændres ved hver finanslov.