Forfait mobilier de 5 % : pourquoi il ne couvre pas vos bijoux

To jedno z najczęstszych nieporozumień — i jedno z najbardziej kosztownych — w sprawach spadkowych obejmujących biżuterię. „Forfait de 5 %” istnieje, ale nie robi tego, co wielu spadkobierców sądzi, że robi.

Co dokładnie mówi forfait de 5 %

Art. 764 ust. I pkt 3° francuskiego Kodeksu podatkowego (Code général des impôts) stanowi, że w braku sprzedaży publicznej lub inwentarza wartość podlegająca opodatkowaniu meubles meublants (ruchomości służących do umeblowania) nie może być niższa niż 5 % ogółu pozostałych wartości ruchomych i nieruchomych spadku.

Dwie uwagi są konieczne. Po pierwsze, chodzi o minimum, a nie o pułap ani opcję ułatwiającą: to dolny próg stosowany, gdy nie istnieje nic bardziej precyzyjnego. Po drugie, i przede wszystkim, dotyczy wyłącznie meubles meublants.

„Meubles meublants”: precyzyjne pojęcie

Art. 534 Kodeksu cywilnego definiuje je jako meble przeznaczone do użytku i ozdoby mieszkań: łóżka, krzesła, stoły, tapiserie, lustra, zegary… Innymi słowy, to, co umeblowuje mieszkanie.

Pierścionek, naszyjnik, diament na papierze, zegarek kolekcjonerski czy obraz nie umeblowują mieszkania w sensie prawnym. Podlegają art. 764 ust. II, który ustanawia dla nich odrębny reżim wyceny. Opublikowana doktryna podatkowa w BOFiP to potwierdza: biżuteria, kamienie szlachetne, przedmioty artystyczne i kolekcjonerskie są wyłączone z forfait mobilier i muszą być zadeklarowane odrębnie.

Praktyczne konsekwencje dla spadkobierców

Trzy błędy powtarzają się regularnie:

• Sądzić, że 5 % „obejmuje wszystko” i nie deklarować nic tytułem biżuterii. W razie kontroli administracja może włączyć ich wartość, wraz z odsetkami za zwłokę.
• Sumować biżuterię z meblami w jednej pozycji ruchomości. Deklaracja staje się nieprecyzyjna i krucha, podczas gdy biżuteria jest często najważniejszym składnikiem majątku ruchomego.
• Zaniżać przez odwrotną ostrożność: deklarować „na wyczucie” bardzo niską wartość. Jeśli istnieje umowa ubezpieczenia, wyznacza ona dolny próg, który czyni takie zaniżenie natychmiast kwestionowalnym.

Odwrotnie, pisemna ekspertyza na dzień śmierci zabezpiecza deklarację w obie strony: pozwala uniknąć zarówno ryzykownego zaniżenia, jak i zawyżenia, które kazałoby spadkobiercom zapłacić niepotrzebne podatki.

Zaktualizowano 24 lipca 2026 — skale i ulgi mogą się zmieniać przy każdej ustawie budżetowej.