תוספת ריהוט של 5%: מדוע היא אינה מכסה את תכשיטיך

זוהי אחת הטעויות הנפוצות ביותר – והיקרות ביותר – בירושות הכוללות תכשיטים. 'תוספת 5%' קיימת, אך היא אינה עושה את מה שיורשים רבים חושבים שהיא עושה.

מה בדיוק אומרת תוספת 5%

סעיף 3° של I לסעיף 764 לפקודת המסים קובע כי בהיעדר מכירה פומבית או מלאי, ערך החייב במס של רהיטי בית לא יפחת מ-5% מכלל יתר נכסי ניירות הערך והמקרקעין שבעיזבון.

יש להדגיש שתי נקודות. ראשית, מדובר במינימום, לא בתקרה או באופציה נוחה: מדובר ברצפה החלה כאשר אין נתון מדויק יותר. שנית, והוא העיקר, הוא חל רק על רהיטי בית.

'רהיטי בית': מונח מדויק

סעיף 534 לחוק האזרחי מגדיר אותם כרהיטים המיועדים לשימוש ולקישוט הדירה: מיטות, כסאות, שולחנות, שטיחים, מראות, שעונים… כלומר, מה שמרהט בית.

טבעת, שרשרת, יהלום על נייר, שעון אספנות או ציור אינם מרהטים דירה במובן המשפטי. הם נופלים תחת II של סעיף 764, הקובע עבורם הסדר שומה נפרד. דוקטרינת המס שפורסמה ב-BOFiP מאשרת: תכשיטים, אבני חן, חפצי אמנות ואספנות אינם כלולים בתוספת הריהוט ויש להצהיר עליהם בנפרד.

השלכות מעשיות עבור היורשים

שלוש טעויות חוזרות ונשנות:

• לחשוב ש-5% 'מכסים הכל' ולא להצהיר דבר בגין תכשיטים. במקרה של ביקורת, הרשות יכולה להוסיף את ערכם, עם ריבית פיגורים.
• צירוף תכשיטים לרהיטים בשורה אחת של מטלטלין. ההצהרה הופכת לבלתי מדויקת ופגיעה, בעוד שתכשיטים הם לעתים קרובות הנכס המטלטל החשוב ביותר.
• הערכת חסר מתוך זהירות הפוכה: הצהרה 'מהמותן' של ערך נמוך מאוד. אם קיים חוזה ביטוח, הוא קובע רצפה ההופכת הערכת חסר זו לניתנת לערעור מיידי.

לעומת זאת, חוות דעת בכתב מיום הפטירה מבטיחה את ההצהרה לשני הכיוונים: היא מונעת הן הערכת חסר מסוכנת והן הערכת יתר, הגורמת ליורשים לשלם מיסים מיותרים.

עודכן ב-24 ביולי 2026 – שיעורי המיסוי והפטורים עלולים להשתנות בכל חוק תקציב.