מסלול מיטלטלים של 5%: מדוע הוא אינו מכסה את התכשיטים שלכם

זו אחת התפיסות השגויות הנפוצות ביותר — ואחת היקרות ביותר — בירושות הכוללות תכשיטים. „מסלול 5%” אכן קיים, אך הוא אינו עושה את מה שיורשים רבים סבורים שהוא עושה.

מה אומר בדיוק מסלול 5%

סעיף 3° של I של סעיף 764 לקוד המסים הכללי קובע כי בהיעדר מכירה פומבית או מלאי, השווי החייב במס של ריהוט ביתי לא יפחת מ-5% מכלל שאר הנכסים המיטלטלים והמקרקעין של הירושה.

שתי הבהרות נדרשות. ראשית, מדובר במינימום, לא בתקרה ולא באפשרות נוחות: זהו רצפת שווי החלה כאשר אין דבר מדויק יותר. שנית, ובעיקר, הוא חל רק על ריהוט ביתי.

„ריהוט ביתי”: מושג מדויק

סעיף 534 לקוד האזרחי מגדיר אותם כרהיטים המיועדים לשימוש ולקישוט של דירות: מיטות, כיסאות, שולחנות, שטיחי קיר, מראות, שעוני קיר… כלומר, מה שמרהט בית מגורים.

טבעת, שרשרת, יהלום על נייר, שעון אספנות או ציור אינם מרהטים דירה במובן המשפטי. הם נכללים בII של סעיף 764, הקובע להם הסדר הערכה נפרד. הדוקטרינה הפיסקלית המפורסמת ב-BOFiP מאשרת זאת: תכשיטים, אבנים יקרות, חפצי אמנות וחפצי אספנות אינם נכללים במסלול המיטלטלים ועליהם להיות מוצהרים בנפרד.

ההשלכות המעשיות ליורשים

שלוש טעויות חוזרות תדיר:

• לסבור ש-5% „מכסים הכל” ולא להצהיר דבר בגין התכשיטים. במקרה של ביקורת, הרשות רשאית להשיב את שווים, בתוספת ריבית פיגורים.
• לחבר את התכשיטים לרהיטים בשורה אחת של מיטלטלים. ההצהרה נעשית בלתי מדויקת ופגיעה, בעוד שהתכשיטים הם לרוב הנכס המיטלטל החשוב ביותר.
• להעריך בחסר מתוך זהירות הפוכה: להצהיר „על פי אומדן” על שווי נמוך מאוד. אם קיים חוזה ביטוח, הוא קובע רצפת שווי ההופכת הערכה חסרה זו לניתנת לערעור מיד.

לעומת זאת, הערכה בכתב במועד הפטירה מבטיחה את ההצהרה בשני הכיוונים: היא מונעת הן הערכת חסר מסוכנת והן הערכת יתר, שתגרום ליורשים לשלם מסים מיותרים.

עודכן ב-24 ביולי 2026 — התעריפים וההנחות עשויים להשתנות בכל חוק תקציב.