התשלום הקבוע של 5% לרהיטים: למה הוא לא מכסה את התכשיטים שלכם

זו אחת הטעויות הנפוצות ביותר - ואחת היקרות ביותר - בירושות הכוללות תכשיטים. ה"תשלום הקבוע של 5%" קיים, אבל הוא לא עושה את מה שיורשים רבים חושבים שהוא עושה.

מה בדיוק אומר התשלום הקבוע של 5%

סעיף 764, חלק I, פסקה 3 לחוק המס הכללי קובע שבהעדר מכירה פומבית או מלאי, שווי החייב במס של רהיטים לא יכול להיות נמוך מ-5% מכלל הנכסים האחרים, ניירות ערך ונכסי דלא ניידי של העיזבון.

יש להבהיר שתי נקודות. ראשית, מדובר במינימום, לא בתקרה ולא באופציה נוחה: זהו רף מינימלי החל כאשר אין מידע מדויק יותר. שנית, וחשוב מכך, הוא מתייחס רק לרהיטים.

"רהיטים" - מושג מדויק

סעיף 534 לחוק האזרחי מגדיר אותם כרהיטים שנועדו לשימוש ולקישוט של דירות: מיטות, כיסאות, שולחנות, שטיחים, מראות, שעונים... כלומר, מה שמרהט דירה.

טבעת, שרשרת, יהלום על נייר, שעון אספנות או ציור אינם מרהיטים דירה במובן המשפטי. הם כפופים לחלק II של סעיף 764, שקובע עבורם שיטת הערכה מיוחדת. הדוקטרינה הפיסקלית שפורסמה ב-BOFiP מאשרת זאת: תכשיטים, אבנים יקרות, פריטי אמנות ופריטי אספנות אינם כלולים בתשלום הקבוע לרהיטים ויש להצהיר עליהם בנפרד.

ההשלכות המעשיות עבור היורשים

שלוש טעויות חוזרות על עצמן בתדירות גבוהה:

• לחשוב ש-5% "מכסים הכל" ולא להצהיר על תכשיטים. במקרה של ביקורת, רשות המסים יכולה לכלול את שווים בחזרה, עם ריבית פיגורים.
• הוספת תכשיטים לרהיטים בשורה אחת של רהיטים. ההצהרה הופכת לא מדויקת ופגיעה, בעוד שתכשיטים הם לעתים קרובות הנכס החשוב ביותר.
• הערכת חסר מתוך זהירות הפוכה: הצהרה על ערך נמוך מאוד "בערך". אם קיימת פוליסת ביטוח, היא קובעת רף מינימלי שהופך הערכת חסר זו לנתנת לערעור מיידי.

לעומת זאת, חוות דעת כתובה למועד הפטירה מבטיחה את ההצהרה בשני הכיוונים: היא מונעת הערכת חסר מסוכנת כמו גם הערכת יתר, שתגרום ליורשים לשלם מסים מיותרים.

עודכן ב-24 ביולי 2026 - הטבלאות והפטורים עשויים להשתנות בכל חוק תקציב.