Forfait mobili 5%: perché non copre i vostri gioielli

È una delle confusioni più frequenti — e una delle più costose — nelle successioni che comprendono gioielli. Il « forfait del 5% » esiste, ma non fa ciò che molti eredi credono che faccia.

Cosa dice esattamente il forfait del 5%

Il 3° del I dell'articolo 764 del Codice generale delle imposte prevede che, in mancanza di una vendita pubblica o di un inventario, il valore imponibile dei mobili non può essere inferiore al 5% dell'insieme delle altre valori mobili e immobili della successione.

Due precisazioni sono necessarie. In primo luogo, si tratta di un minimo, non di un massimale né di un'opzione di comodo: è un minimo applicabile quando non esiste nulla di più preciso. In secondo luogo, e soprattutto, si riferisce solo ai mobili.

« Mobili »: una nozione precisa

L'articolo 534 del Codice civile li definisce come i beni destinati all'uso e all'ornamento degli appartamenti: letti, sedie, tavoli, arazzi, specchi, orologi... In altre parole, ciò che arreda un'abitazione.

Un anello, una collana, un diamante su carta, un orologio da collezione o un quadro non arredano un appartamento in senso giuridico. Essi rientrano nel II dell'articolo 764, che organizza per essi un regime di valutazione proprio. La dottrina fiscale pubblicata nel BOFiP lo conferma: gioielli, pietre preziose, oggetti d'arte e da collezione sono esclusi dal forfait mobiliare e devono essere dichiarati separatamente.

Le conseguenze pratiche per gli eredi

Tre errori si ripetono regolarmente:

• Credere che il 5% « copra tutto » e non dichiarare nulla per i gioielli. In caso di controllo, l'amministrazione può reintegrare il loro valore, con interessi di mora.
• Sommare i gioielli ai mobili in un'unica voce di mobilio. La dichiarazione diventa imprecisa e fragile, mentre i gioielli sono spesso il bene mobiliare più importante.
• Sottovalutare per prudenza inversa: dichiarare « a occhio » un valore molto basso. Se esiste un contratto di assicurazione, questo fissa un minimo che rende tale sottovalutazione immediatamente contestabile.

Al contrario, una perizia scritta alla data del decesso mette al sicuro la dichiarazione in entrambe le direzioni: evita la sottovalutazione rischiosa e la sopravvalutazione, che farebbe pagare agli eredi tasse inutili.

Aggiornato il 24 luglio 2026 — le aliquote e le detrazioni possono variare ad ogni legge di bilancio.