Forfait mobiliare del 5%: perché non copre i vostri gioielli

È una delle confusioni più frequenti — e una delle più costose — nelle successioni che comprendono gioielli. Il «forfait del 5%» esiste, ma non fa ciò che molti eredi credono che faccia.

Cosa dice esattamente il forfait del 5%

Il 3° del I dell'articolo 764 del Codice generale delle imposte prevede che, in mancanza di una vendita pubblica o di un inventario, il valore imponibile dei mobili d'arredamento non possa essere inferiore al 5% dell'insieme degli altri valori mobiliari e immobiliari della successione.

Due precisazioni sono necessarie. Innanzitutto, si tratta di un minimo, non di un tetto né di un'opzione di comodo: è un limite inferiore applicabile quando non esiste nulla di più preciso. In secondo luogo, e soprattutto, riguarda solo i mobili d'arredamento.

«Mobili d'arredamento»: una nozione precisa

L'articolo 534 del Codice civile li definisce come i mobili destinati all'uso e all'ornamento degli appartamenti: letti, sedie, tavoli, arazzi, specchi, pendole… In altre parole, ciò che arreda un'abitazione.

Un anello, una collana, un diamante su carta, un orologio da collezione o un quadro non arredano un appartamento nel senso giuridico. Rientrano nel II dell'articolo 764, che organizza per essi un regime di valutazione proprio. La dottrina fiscale pubblicata nel BOFiP lo conferma: gioielli, pietre preziose, oggetti d'arte e da collezione sono esclusi dal forfait mobiliare e devono essere dichiarati separatamente.

Le conseguenze pratiche per gli eredi

Tre errori ricorrono regolarmente:

• Credere che il 5% «copra tutto» e non dichiarare nulla per i gioielli. In caso di controllo, l'amministrazione può reintegrare il loro valore, con interessi di mora.
• Sommare i gioielli ai mobili in un'unica voce di mobilio. La dichiarazione diventa imprecisa e fragile, mentre i gioielli sono spesso l'attivo mobiliare più importante.
• Sottovalutare per prudenza inversa: dichiarare «a occhio» un valore molto basso. Se esiste un contratto di assicurazione, esso fissa un limite inferiore che rende questa sottovalutazione immediatamente contestabile.

Al contrario, una perizia scritta al giorno del decesso mette al sicuro la dichiarazione in entrambi i sensi: evita la sottovalutazione rischiosa come la sopravvalutazione, che farebbe pagare imposte inutili agli eredi.

Aggiornato al 24 luglio 2026 — gli scaglioni e le franchigie sono suscettibili di evolvere a ogni legge di bilancio.