Forfaito mobiliare del 5 %: perché non copre i vostri gioielli

È una delle confusioni più frequenti — e una delle più costose — nelle successioni che includono gioielli. Il « forfait del 5 % » esiste, ma non fa quello che molti eredi credono.

Cosa dice esattamente il forfait del 5 %

Il 3° del I dell'articolo 764 del Codice generale delle imposte prevede che, in assenza di vendita pubblica o inventario, il valore imponibile dei mobili d'arredo non può essere inferiore al 5 % dell'insieme degli altri valori mobiliari e immobiliari della successione.

Due precisazioni sono necessarie. Innanzitutto, si tratta di un minimo, non di un massimale né di un'opzione di comodo: è un pavimento applicabile quando non esiste nulla di più preciso. In secondo luogo, e soprattutto, riguarda solo i mobili d'arredo.

« Mobili d'arredo »: una nozione precisa

L'articolo 534 del Codice civile li definisce come i mobili destinati all'uso e all'ornamento degli appartamenti: letti, sedie, tavoli, tappezzerie, specchi, pendole… In altre parole, ciò che arreda un'abitazione.

Un anello, una collana, un diamante su carta, un orologio da collezione o un quadro non arredano un appartamento in senso giuridico. Essi rientrano nel II dell'articolo 764, che organizza per loro un regime di valutazione proprio. La dottrina fiscale pubblicata nel BOFiP lo conferma: gioielli, gemme, oggetti d'arte e da collezione sono esclusi dal forfait mobiliare e devono essere dichiarati separatamente.

Le conseguenze pratiche per gli eredi

Tre errori sono ricorrenti:

• Credere che il 5 % « copra tutto » e non dichiarare nulla a titolo di gioielli. In caso di controllo, l'amministrazione può reintegrare il loro valore, con interessi di mora.
• Sommare i gioielli ai mobili in un'unica voce di arredamento. La dichiarazione diventa imprecisa e fragile, mentre i gioielli sono spesso l'attivo mobiliare più importante.
• Sottovalutare per prudenza inversa: dichiarare « a occhio » un valore molto basso. Se esiste un contratto di assicurazione, esso fissa un pavimento che rende questa sottovalutazione immediatamente contestabile.

Al contrario, una perizia scritta alla data del decesso garantisce la dichiarazione in entrambi i sensi: evita la sottovalutazione rischiosa come la sopravvalutazione, che farebbe pagare diritti inutili agli eredi.

Aggiornato il 24 luglio 2026 — le aliquote e le franchigie possono variare con ogni legge finanziaria.