الضريبة الثابتة بنسبة 5% على الأثاث: لماذا لا تشمل مجوهراتكم

إنها واحدة من أكثر الالتباسات شيوعًا — والأكثر كلفة — في الميراث الذي يتضمن مجوهرات. «الضريبة الثابتة بنسبة 5%» موجودة، لكنها لا تفعل ما يعتقده كثير من الورثة.

ما تنص عليه الضريبة الثابتة بنسبة 5% بالضبط

تنص الفقرة 3 من البند الأول من المادة 764 من قانون الضرائب العام على أنه في حالة عدم وجود بيع علني أو جرد، لا يمكن أن تقل القيمة الخاضعة للضريبة للأثاث المنزلي عن 5% من إجمالي الأصول المنقولة والعقارية الأخرى في التركة.

توضيحان ضروريان. أولاً، إنها قيمة دنيا، وليست سقفًا أو خيارًا تفضيليًا: إنها حد أدنى يُطبق عندما لا توجد تقديرات أكثر دقة. ثانيًا، والأهم، أنها تشير فقط إلى الأثاث المنزلي.

«الأثاث المنزلي»: مفهوم دقيق

تعرفه المادة 534 من القانون المدني بأنه الأثاث المخصص لاستخدام وتزيين الشقق: الأسرة، الكراسي، الطاولات، المفروشات، المرايا، الساعات... أي ما يُؤثِّت المسكن.

الخاتم، القلادة، الماس على ورق، ساعة قابلة للتحصيل، أو لوحة لا تؤثِّت شقة بالمعنى القانوني. إنها تخضع للبند الثاني من المادة 764، الذي ينظم لها نظام تقييم خاص. تؤكد العقيدة الضريبية المنشورة في BOFiP ذلك: المجوهرات والأحجار الكريمة والأعمال الفنية والمقتنيات مستثناة من الضريبة الثابتة على الأثاث ويجب الإعلان عنها بشكل منفصل.

التبعات العملية للورثة

ثلاثة أخطاء تتكرر بانتظام:

• الاعتقاد بأن الـ 5% «تغطي كل شيء» وعدم الإعلان عن أي مجوهرات. في حالة المراجعة، يمكن للإدارة إعادة إدراج قيمتها مع فوائد التأخير.
• جمع المجوهرات مع الأثاث في بند واحد من الأثاث. يصبح الإقرار غير دقيق وهش، بينما غالبًا ما تكون المجوهرات هي الأصول المنقولة الأكثر أهمية.
• التقليل من القيمة بحذر معكوس: الإقرار بقيمة منخفضة جدًا «بشكل تقديري». إذا كان هناك عقد تأمين، فإنه يحدد حدًا أدنى يجعل هذا التقليل قابلًا للطعن فورًا.

على العكس، الخبرة المكتوبة في تاريخ الوفاة تؤمّن الإقرار في كلا الاتجاهين: فهي تتجنب التقليل المحفوف بالمخاطر كما تمنع المبالغة التي تجعل الورثة يدفعون رسومًا غير ضرورية.

آخر تحديث في 24 يوليو 2026 — الجداول والإعفاءات قابلة للتعديل مع كل قانون مالية.