5 % -møbelflatrate: Hvorfor den ikke dekker dine smykker

Dette er en av de vanligste – og dyreste – misforståelsene i arveoppgjør som inneholder smykker. «5 % -flatraten» finnes, men den gjør ikke det mange arvinger tror.

Hva 5 % -flatraten egentlig sier

Artikkel 764, I, 3° i den franske skatteloven (Code général des impôts) bestemmer at dersom det ikke foreligger et offentlig salg eller en inventaroppstilling, kan skatteverdien av møbler (meubles meublants) ikke settes lavere enn 5 % av den samlede verdien av andre verdipapirer og eiendommer i boet.

To presiseringer: For det første er dette et minimum, ikke et tak eller en valgmulighet – det er et gulv som anvendes når det ikke finnes mer nøyaktige data. For det andre, og viktigst, gjelder det kun møbler (meubles meublants).

«Meubles meublants» – et presist begrep

Artikkel 534 i Code civil definerer dem som møbler bestemt til bruk og pryd i boliger: senger, stoler, bord, billedtepper, speil, klokker… Kort sagt, det som innreder en leilighet.

En ring, et halskjede, en diamant på papir, en samleklokke eller et maleri innreder ikke en bolig i juridisk forstand. De hører inn under artikkel 764, II, som har et eget vurderingssystem. Skattedoktrinen publisert i BOFiP bekrefter dette: smykker, edelsteiner, kunst- og samleobjekter er unntatt fra møbelflatraten og må oppgis separat.

Praktiske konsekvenser for arvingene

Tre feil går igjen:

• Å tro at 5 % «dekker alt» og ikke oppgi noe for smykker. Ved kontroll kan skattemyndighetene legge til verdien med forsinkelsesrenter.
• Å summere smykker og møbler i én linje. Oppgaven blir upresis og sårbar, selv om smykker ofte er den mest verdifulle eiendelen.
• Å undervurdere av forsiktighet: oppgi en vilkårlig lav verdi. Hvis det finnes en forsikring, setter den et gulv som gjør undervurderingen umiddelbart omtvistbar.

Omvendt sikrer en skriftlig ekspertise datert til dødsdagen oppgaven i begge retninger: den unngår risikabel undervurdering så vel som overvurdering, som ville få arvingene til å betale unødvendige avgifter.

Oppdatert 24. juli 2026 – satser og fradrag kan endres ved hver finanslov.