Formueskatt på 5 %: derfor dekker den ikke smykkene dine

Dette er en av de vanligste – og en av de dyreste – misforståelsene i arveoppgjør som omfatter smykker. «Formueskatten på 5 %» finnes, men den gjør ikke det mange arvinger tror den gjør.

Hva formueskatten på 5 % faktisk sier

Artikkel 764 nr. 3 i den franske skatteloven (Code général des impôts) fastsetter at dersom det ikke foreligger offentlig auksjon eller inventar, kan den skattepliktige verdien av innbo og løsøre ikke settes lavere enn 5 % av samlet verdi av øvrige løsøre- og eiendomsverdier i boet.

To presiseringer er nødvendige. For det første er dette et minimum, ikke et tak eller en bekvemmelighetsvalgmulighet: det er et gulv som gjelder når intet mer presist foreligger. For det andre, og fremfor alt, omfatter det kun innbo og løsøre.

«Innbo og løsøre»: et presist begrep

Artikkel 534 i den franske sivilkoden definerer det som møbler beregnet på bruk og pryd i boliger: senger, stoler, bord, tapeter, speil, klokker … Med andre ord det som møblerer en bolig.

En ring, et halskjede, en løs diamant, en samlerklokke eller et maleri møblerer ikke en bolig i juridisk forstand. De hører under artikkel 764 nr. II, som fastsetter en egen verdsettelsesordning for dem. Den publiserte skattedoktrinen i BOFiP bekrefter dette: smykker, edelstener, kunst- og samlerobjekter er unntatt fra formueskatten og skal deklareres separat.

Praktiske konsekvenser for arvingene

Tre feil går igjen:

• Å tro at 5 % «dekker alt» og ikke deklarere noe for smykker. Ved kontroll kan skattemyndighetene legge til verdien deres, med forsinkelsesrenter.
• Å slå sammen smykker og innbo i én enkelt linje for løsøre. Deklarasjonen blir upresis og sårbar, selv om smykkene ofte er boets viktigste løsøreaktivum.
• Å undervurdere av omvendt forsiktighet: å deklarere en svært lav verdi «på slump». Dersom det finnes en forsikringsavtale, fastsetter den et gulv som gjør denne undervurderingen umiddelbart omtvistelig.

Motsatt sikrer en skriftlig verdsettelse på dødsdagen deklarasjonen i begge retninger: den unngår både den risikable undervurderingen og overvurderingen, som ville påføre arvingene unødvendige avgifter.

Oppdatert 24. juli 2026 – satser og bunnfradrag kan endres ved hver finanslov.