5％の定額控除：なぜ宝飾品に適用されないのか

宝飾品を含む相続において、最も一般的で、かつ最も高額な誤解の一つです。「5％の定額控除」は存在しますが、多くの相続人が考えているような役割は果たしません。

5％の定額控除の正確な内容

税一般法典第764条第I項第3号は、公開売買または財産目録がない場合、家具調度品の課税価額は、相続財産のその他の動産および不動産の合計額の5％を下回ってはならないと定めています。

ここで2点明確にします。まず、これは最低額であり、上限でも便宜的な選択肢でもありません。より正確な情報がない場合に適用される最低基準です。次に、そして最も重要なことですが、この規定は家具調度品のみを対象としています。

「家具調度品」：明確な概念

民法典第534条は、家具調度品を住居の使用および装飾に供される動産と定義しています：ベッド、椅子、テーブル、タペストリー、鏡、時計など。つまり、住居を構成するものです。

指輪、ネックレス、紙上のダイヤモンド、コレクション用の時計、絵画は、法的な意味で住居を構成するものではありません。これらは第764条第II項に該当し、独自の評価制度が定められています。BOFiPに公表されている税務 doctrine もこれを確認しています：宝飾品、宝石、美術品およびコレクション品は定額控除の対象外であり、別途申告する必要があります。

相続人にとっての実務上の影響

よくある3つの誤り：

• 「5％で全てカバーされる」と誤解し、宝飾品を申告しない。税務調査があった場合、税務当局は延滞利息とともに価額を加算することができます。
• 宝飾品を家具調度品に合算して一つの動産として申告する。申告が不正確で脆弱になります。宝飾品はしばしば最も重要な動産資産です。
• 逆の慎重さによる過小評価：感覚で非常に低い価額を申告する。保険契約が存在する場合、その額が最低基準となり、過小評価はすぐに問題となります。

逆に、死亡日時点の書面による鑑定書は、申告を両方向で安全にします：リスクのある過小評価も、不要な税金を相続人に課す過大評価も防ぎます。

2026年7月24日更新 — 税率や控除額は予算法ごとに変更される可能性があります。