Фиксированная ставка 5%: почему она не покрывает ваши ювелирные изделия

Это одно из самых распространённых и дорогостоящих заблуждений при наследовании ювелирных изделий. Фиксированная ставка 5% существует, но её действие не соответствует тому, что думают многие наследники.

Что именно предусматривает фиксированная ставка 5%

Пункт 3° I статьи 764 Общего налогового кодекса предусматривает, что при отсутствии публичной продажи или описи облагаемая стоимость движимого имущества не может быть менее 5% от общей суммы прочих движимых и недвижимых активов наследства.

Необходимо два уточнения. Во-первых, это минимальный порог, а не максимальный предел или удобная опция: это нижняя граница, применяемая, когда нет более точных данных. Во-вторых, и это главное, ставка распространяется только на движимое имущество.

«Движимое имущество»: точное понятие

Статья 534 Гражданского кодекса определяет его как предметы, предназначенные для использования и украшения помещений: кровати, стулья, столы, гобелены, зеркала, часы… Иными словами, то, что обставляет жильё.

Кольцо, ожерелье, сертифицированный бриллиант, коллекционные часы или картина не являются движимым имуществом в юридическом смысле. Они подпадают под II статьи 764, который устанавливает для них собственный порядок оценки. Налоговая доктрина, опубликованная в BOFiP, подтверждает: ювелирные изделия, драгоценные камни, предметы искусства и коллекционирования исключены из фиксированной ставки и должны декларироваться отдельно.

Практические последствия для наследников

Три ошибки встречаются чаще всего:

• Уверенность, что 5% «всё покрывает», и отсутствие декларации по ювелирным изделиям. При проверке налоговая может доначислить их стоимость с пенями.
• Сложение ювелирных изделий с мебелью в одной строке декларации. Это делает отчётность неточной и уязвимой, тогда как ювелирные изделия часто являются самым ценным движимым активом.
• Занижение оценки из ложной осторожности: указание «на глазок» очень низкой стоимости. Если существует страховой полис, он устанавливает нижний порог, делающий такое занижение сразу оспоримым.

Напротив, письменная экспертная оценка на дату смерти обеспечивает безопасность декларации в обоих направлениях: избегает как рискованного занижения, так и завышения, которое заставит наследников платить излишние налоги.

Обновлено 24 июля 2026 г. — тарифы и вычеты могут меняться с каждым финансовым законом.