ジュエリーの相続税：知っておくべきこと

死亡時、家族のジュエリーはアパートや銀行口座と同様に相続財産の一部となります。したがって、死亡日当日の市場価格で申告する必要があり、その価格は誰かが決定しなければなりません。ここで私たちの専門知識が必要となります。1985年以来、私たちは相続人や公証人のために、引き継がれるジュエリーやダイヤモンドの鑑定を行っています。

このページでは、フランスの法律が相続におけるジュエリーの課税について定めていることを分かりやすく説明します：それらがどのように評価されるか、なぜ有名な「5%の定額制度」の対象外となるのか、どのような控除が適用されるか、そして申告の期限について。

ジュエリーは実際の価値で相続財産に含まれる

原則は簡単です：故人のすべての財産が合算され、相続財産を構成します。ジュエリー、時計、宝石、美術品は、金庫の中、相続人の手元、引き出しの中など、どこにあるかに関わらず、その一部です。それらの価値は、死亡日における市場価値、つまり売却可能な価格で評価されます。購入当時の価格や感情的な価値、現在の宝飾店のショーウィンドウに表示されている価格ではありません。

この区別は非常に現実的な影響を及ぼします：1995年に12,000ユーロで購入されたソリティアは、石の品質、カット、市場の状況によって、現在では大幅に高くも安くもなり得ます。それを知る唯一の方法は、宝石学鑑定です。

最大の落とし穴：5%の定額制度はジュエリーをカバーしない

多くの相続人は、動産（つまり「不動産以外のすべて」）が相続財産の残りの5%で一括申告できると誤解しています。これは高くつく間違いです。

この5%の定額制度は確かに存在します：仏一般税法第764条I第3項に規定されていますが、これは家具調度品のみに適用されます。つまり、仏民法第534条の意味での、アパートの使用と装飾を目的とした家具、ベッド、椅子、テーブル、タペストリーなどです。

ジュエリー、宝石、美術品、コレクションは異なる制度に該当し、同じ条のIIに規定されています：それらは別途評価・申告されなければなりません。税務当局のドクトリン（BOFiP）はこの点を明確にしています。言い換えれば、5%の定額制度を適用してジュエリーを「忘れる」と、相続財産が更正の対象となるリスクがあります。

税務当局がジュエリーを評価する方法：3つの方法、優先順位付き

仏一般税法第764条は優先順位を定めています。順に：

1. 死亡前2年以内に行われた公売での価格。ジュエリーが競売にかけられた場合、その落札価格が基準となります。
2. 死亡前5年以内に作成された目録の評価。これが最も一般的で確実な方法です：各品を鑑定してもらいます。
3. 相続人による評価申告（前の2つがない場合）。これが最もリスクが高い方法です。信頼できる鑑定に裏付けられていない場合。

さらに、ジュエリーに特有のルールとして、下限が設定されています：故人（またはその配偶者）が、これらのジュエリーを対象とする盗難・火災保険契約を死亡日に有効で、死亡前10年以内に締結していた場合、申告価額はその契約に記載された評価額を下回ってはなりません。複数の保険契約がある場合は、評価額の平均が参考となります。この点とそのニュアンスについては、保険とジュエリーの価値に関する専用ページで詳しく説明しています。

控除額と税率：実際にいくら支払うのか？

宝飾品は特別に課税されるわけではありません。その価値は相続財産の他の部分に加算され、その後、各相続人に適用される控除額と、その親族関係に応じた税率が適用されます。

適用される控除額

• 生存配偶者またはPACSパートナー：相続税が全額免除されます。
• 子（直系）：親ごと、子ごとに100,000ユーロ。
• 兄弟姉妹：15,932ユーロ。
• 甥または姪：7,967ユーロ。
• 障害のある相続人：さらに159,325ユーロ加算され、累積可能です。

直系の税率

控除額を超えると、各子の課税対象部分には累進税率が適用されます：

• 8,072ユーロまで：5％
• 8,072ユーロから12,109ユーロまで：10％
• 12,109ユーロから15,932ユーロまで：15％
• 15,932ユーロから552,324ユーロまで：20％
• 552,324ユーロから902,838ユーロまで：30％
• 902,838ユーロから1,805,677ユーロまで：40％
• 1,805,677ユーロを超える：45％

兄弟姉妹の間では、税率は24,430ユーロまでは35％、それを超えると45％です。ケース別の詳細と、宝飾品に適用した具体的な例は、税率と控除額のページをご覧ください。

概算の目安

700,000ユーロの相続（アパート600,000ユーロと宝飾品100,000ユーロ）を二人の子で分けるとします。各自350,000ユーロを受け取り、控除額100,000ユーロを差し引くと、課税対象額は250,000ユーロとなり、子一人あたり約48,200ユーロの相続税がかかります。この合計のうち、宝飾品に帰属する部分は、子一人あたり50,000ユーロが20％課税され、それだけで相続人一人あたり約10,000ユーロになります。

これが重要な点です：これらの税は現金で支払う必要がありますが、宝飾品は流動性がありません。多くの相続人は、その一部を売却して支払いに充てることを選びます。適切な方法については、相続税を支払うための宝飾品の売却のページで説明しています。

守らなければならない期限

相続税の申告は、被相続人がフランス本土で死亡した場合は死亡後6ヶ月以内、海外で死亡した場合は12ヶ月以内に提出する必要があります。この期限を過ぎると、月0.20％の延滞利息が発生し、12ヶ月を超えると10％の加算税が課されます。さらに、催告に応じない場合は40％に引き上げられます。

散在する宝飾品を探し、まとめ、評価を受けるには6ヶ月はあっという間です。そのため、当店では予約なしで受け付けています。鑑定には通常1時間もかかりません。

当店が具体的に行うこと

当店の対応は、公証役場ではなく、市場の専門家としてのものです：

• 各アイテムを特定し、計量し、ルーペと屈折計で石を検査し、ホールマークと署名を確認します；
• アイテムごとに根拠のある市場価値を算出し、申告のために公証人に提出していただきます；
• 相続人が売却を決めた場合、確定的なオファーを提示し、即時支払いと請求書を発行します。これは相続手続きに役立つ書類です。

この鑑定は無料で、義務は発生しません。宝飾品を保持するか、分け合うか、他の場所で売却するかは自由です。

最終更新：2026年7月24日 — 税率と控除額は、予算法ごとに変更される可能性があります。