ジュエリーの相続税：知っておくべきこと

相続が発生した場合、家族のジュエリーはアパートや銀行口座と同様に相続財産の一部となります。そのため、死亡日の市場価格で申告する必要があります。そして、その価格を誰かが決定しなければなりません。ここで私たちの専門性が活かされます。1985年より、私たちは相続人や公証人のために、相続されるジュエリーやダイヤモンドの鑑定を行っています。

このページでは、フランス法がジュエリーの相続税について定める内容を、明確な言葉でまとめています。どのように評価されるか、なぜ有名な「5%定額控除」が適用されないのか、どの控除が適用されるか、そして申告期限はいつか。

ジュエリーは実際の価値で相続財産に組み入れられる

原則はシンプルです。故人のすべての財産を合計して相続財産を形成します。ジュエリー、時計、宝石、美術品は、金庫の中、相続人の手元、引き出しの中を問わず、その一部です。評価額は死亡日の市場価値、つまり売却可能な価格であり、購入時の価格、感情的価値、現在の宝飾店の表示価格ではありません。

この区別は具体的な影響を及ぼします。1995年に12,000ユーロで購入されたソリティアは、石の品質、カット、市場状況によって、現在では大幅に高くも安くもなり得ます。それを知るには、宝石学的鑑定のみが可能です。

落とし穴その1：5%定額控除はジュエリーには適用されない

多くの相続人は、動産、つまり「不動産以外のすべて」が、相続財産の残りの5%で一括申告できると誤解しています。これは高くつく誤りです。

この5%定額控除は確かに存在します。一般税法第764条I第3号に規定されていますが、これは家具調度品、すなわち民法典第534条の意味での、住居の使用と装飾を目的とする家具（ベッド、椅子、テーブル、タペストリーなど）にのみ適用されます。

ジュエリー、宝石、美術品、コレクション品は別の制度、同条IIに該当し、個別に評価・申告する必要があります。税務 doctrine（BOFiP）もこの点を明確にしています。つまり、5%定額控除を適用してジュエリーを「忘れる」と、是正処分を受けるリスクがあります。

税務当局がジュエリーを評価する方法：優先順位のある3つの方法

一般税法第764条は優先順位を定めています。順に：

1. 死亡日から2年以内の公的売却の価格。ジュエリーがオークションにかけられた場合、その価格が優先されます。
2. 死亡日から5年以内に作成された目録の評価。これが最も一般的で確実な方法です。一点一点鑑定を受けます。
3. 相続人による申告評価、前2つがない場合。信頼できる鑑定に基づかない場合、最もリスクが高い方法です。

そして、ジュエリーに特有のルールとして最低額が設定されています。故人（またはその配偶者）が、死亡時に有効で、死亡日の10年未満前に締結された、これらのジュエリーをカバーする盗難・火災保険契約を結んでいた場合、申告額はその契約に記載された評価額を下回ってはなりません。複数の保険契約がある場合は、平均評価額が基準となります。この点とそのニュアンスについては、保険とジュエリーの価値に関する専用ページで詳しく説明しています。

控除額と税率：実際の負担はいくらか

宝石類は個別に課税されるわけではありません。その価値は相続財産の他の資産に加算され、各相続人に適用される控除額と、その続柄に応じた税率が適用されます。

現行の控除額

• 生存配偶者またはPACSパートナー：相続税が全額免除されます。
• 子（直系卑属）：親一人につき、子一人につき100,000ユーロ。
• 兄弟姉妹：15,932ユーロ。
• 甥・姪：7,967ユーロ。
• 障害のある相続人：さらに159,325ユーロの追加控除（他の控除と併用可能）。

直系卑属の税率

控除額を超える部分については、各子の課税対象額に以下の累進税率が適用されます：

• 8,072ユーロまで：5％
• 8,072ユーロ超～12,109ユーロ：10％
• 12,109ユーロ超～15,932ユーロ：15％
• 15,932ユーロ超～552,324ユーロ：20％
• 552,324ユーロ超～902,838ユーロ：30％
• 902,838ユーロ超～1,805,677ユーロ：40％
• 1,805,677ユーロ超：45％

兄弟姉妹間の場合は、24,430ユーロまでは35％、それを超えると45％です。各ケースの詳細と宝石類に適用される具体例については、税率と控除額のページをご参照ください。

大まかな試算

例として、相続財産総額が700,000ユーロ（アパート600,000ユーロ、宝石類100,000ユーロ）で、2人の子が相続する場合を考えます。各子は350,000ユーロを受け取り、100,000ユーロの控除を差し引くと、課税対象額は250,000ユーロ、税額は約48,200ユーロとなります。このうち、宝石類に起因する部分は、各子につき50,000ユーロが20％で課税され、相続人一人あたり約10,000ユーロの税金に相当します。

ここが重要なポイントです。この税金は現金で支払わなければなりませんが、宝石類は換金が容易ではありません。多くの相続人は、一部を売却して税金を賄うことを選択します。その適切な方法については、宝石を売却して税金を支払う方法のページで説明しています。

守るべき期限

相続税の申告は、フランス本土での死亡の場合は死亡から6か月以内、国外での死亡の場合は12か月以内に提出する必要があります。この期限を過ぎると、月0.20％の延滞利息が発生し、12か月を超えると10％の加算税が課され、催告に応じない場合は40％にまで引き上げられます。

散在する宝石類を探し出し、集め、評価してもらうには6か月はあっという間です。そのため、当社では予約なしで受け付けています。鑑定は通常1時間以内で完了します。

当社の具体的な業務内容

当社は市場の専門家として、公証人事務所ではなく、以下の業務を行います：

• 各アイテムの特定、計量、ルーペと屈折計による石の確認、刻印や署名の検証。
• アイテムごとに、根拠のある市場価格を算定し、お客様から公証人に提出していただきます。
• 相続人が売却を決定した場合、確約オファーを提示し、即時支払いと領収書を発行します。これは相続手続きに有用な書類となります。

この鑑定は無料であり、義務を伴いません。宝石類をそのまま保持する、分配する、他で売却するなど、お客様の自由です。

最終更新日：2026年7月24日 — 税率と控除額は毎年の予算法により変更される可能性があります。