Tabela i ulgi stosowane do odziedziczonej biżuterii

Biżuteria nie podlega szczególnemu opodatkowaniu: jej wartość dołącza do pozostałego majątku zmarłego, a następnie każdy spadkobierca jest opodatkowany według stopnia pokrewieństwa, po zastosowaniu swojej ulgi osobistej. Oto obowiązujące kwoty i co oznaczają w praktyce.

Ulgi dla poszczególnych spadkobierców

• Małżonek pozostały przy życiu, partner zarejestrowanego związku partnerskiego (PACS): całkowite zwolnienie — brak podatku do zapłaty, niezależnie od wartości przekazanej biżuterii.
• Dziecko: 100 000 € ulgi, od każdego z rodziców i na każde dziecko.
• Wnuk (w drodze zastępstwa lub darowizny): 1 594 € w przypadku spadku, chyba że zachodzi zastępstwo zmarłego rodzica.
• Brat lub siostra: 15 932 € (z możliwym całkowitym zwolnieniem pod ścisłymi warunkami dotyczącymi wieku, stanu cywilnego i wspólnego zamieszkania).
• Bratanek lub siostrzenica: 7 967 €.
• Osoba niepełnosprawna: dodatkowe 159 325 €, kumulatywnie z ulgą wynikającą z pokrewieństwa.

Progresywna skala podatkowa w linii prostej

Po odliczeniu ulgi, część przypadająca każdemu dziecku jest opodatkowana według progów:

• do 8 072 €: 5%
• od 8 072 do 12 109 €: 10%
• od 12 109 do 15 932 €: 15%
• od 15 932 do 552 324 €: 20%
• od 552 324 do 902 838 €: 30%
• od 902 838 do 1 805 677 €: 40%
• powyżej 1 805 677 €: 45%

Między rodzeństwem: 35% do 24 430 €, następnie 45%. Dla bratanków i siostrzenic oraz krewnych do 4. stopnia stawka wynosi 55%; dla osób niespokrewnionych sięga 60%.

Trzy przykładowe sytuacje

Małżonek dziedziczy biżuterię

Wdowa dziedziczy biżuterię po mężu, wycenioną na 80 000 €. Małżonek pozostały przy życiu jest zwolniony z podatku od spadków, więc od tej biżuterii nie należy się żaden podatek. Niemniej jednak musi ona zostać zgłoszona: wchodzi do masy spadkowej i wpływa na udziały każdej ze stron.

Dwoje dzieci, spadek o wartości 700 000 €

W skład spadku wchodzą mieszkanie (600 000 €) i biżuteria (100 000 €). Każde dziecko otrzymuje 350 000 €, po odjęciu 100 000 € ulgi pozostaje 250 000 € do opodatkowania: około 48 200 € podatku na dziecko. Część odpowiadająca biżuterii (50 000 € na dziecko, w progu 20%) to około 10 000 € podatku dla każdego.

Siostrzenica dziedziczy komplet biżuterii

Siostrzenica otrzymuje komplet wyceniony na 30 000 €. Po odliczeniu ulgi w wysokości 7 967 € podstawa opodatkowania wynosi 22 033 €, opodatkowana stawką 55%: około 12 100 € podatku. To typowy przypadek, w którym przyjęta wartość biżuterii ma duże znaczenie — a rzetelna wycena, ani za wysoka, ani za niska, realnie wpływa na należność.

Dlaczego przyjęta wartość jest tak ważna

Zawyżenie wartości o 20 000 € na partii biżuterii kosztuje dziecko dodatkowe 4 000 € podatku (próg 20%), a bratanka lub siostrzenicę nawet 11 000 € (55%). Zaniżenie wartości z kolei grozi korektą z odsetkami. Nie chodzi zatem o „zadeklarowanie niższej wartości”, ale o prawidłowe zadeklarowanie, z dokumentem, który się obroni.

Zaktualizowano 24 lipca 2026 r. — tabele i ulgi mogą ulec zmianie w każdej ustawie budżetowej.