Tabela i ulgi stosowane do odziedziczonej biżuterii

Biżuteria nie podlega szczególnemu opodatkowaniu: jej wartość dołącza do pozostałych rzeczy spadkodawcy, a każdy spadkobierca jest opodatkowany według stopnia pokrewieństwa, po zastosowaniu swojej ulgi osobistej. Oto obowiązujące stawki i ich konkretne zastosowanie.

Ulgi dla poszczególnych spadkobierców

• Małżonek żyjący, partner PACS: całkowite zwolnienie – brak podatku do zapłaty, niezależnie od wartości przekazanej biżuterii.
• Dziecko: 100 000 € ulgi na jednego rodzica i na jedno dziecko.
• Wnuk (z prawa zastępstwa lub w drodze darowizny): 1 594 € w spadku, z wyjątkiem zastępstwa zmarłego rodzica.
• Brat lub siostra: 15 932 € (z możliwością całkowitego zwolnienia pod ścisłymi warunkami wieku, stanu wolnego i wspólnego zamieszkiwania).
• Bratanek lub siostrzenica: 7 967 €.
• Osoba niepełnosprawna: dodatkowe 159 325 €, kumulujące się z ulgą wynikającą z pokrewieństwa.

Progresywna skala w linii prostej

Po odliczeniu ulgi część przypadająca na każde dziecko jest opodatkowana według progów:

• do 8 072 €: 5 %
• od 8 072 do 12 109 €: 10 %
• od 12 109 do 15 932 €: 15 %
• od 15 932 do 552 324 €: 20 %
• od 552 324 do 902 838 €: 30 %
• od 902 838 do 1 805 677 €: 40 %
• powyżej 1 805 677 €: 45 %

Między rodzeństwem: 35 % do 24 430 €, następnie 45 %. Dla bratanków, siostrzenic oraz osób spokrewnionych do 4. stopnia: stawka 55 %; 60 % między osobami niespokrewnionymi.

Trzy przykłady liczbowe

Małżonek dziedziczy biżuterię

Wdowa dziedziczy biżuterię męża o wartości 80 000 €. Małżonek żyjący jest zwolniony z podatku od spadku, nie jest należny żaden podatek od tej biżuterii. Mimo to musi być ona zgłoszona: wchodzi do masy spadkowej i wpływa na udziały każdego z nich.

Dwoje dzieci, spadek o wartości 700 000 €

Spadek obejmuje mieszkanie (600 000 €) i biżuterię (100 000 €). Każde dziecko otrzymuje 350 000 € minus 100 000 € ulgi, czyli 250 000 € do opodatkowania: około 48 200 € podatku na dziecko. Część odpowiadająca biżuterii (50 000 € na dziecko, w progu 20 %) stanowi około 10 000 € podatku dla każdego.

Bratanica dziedziczy komplet biżuterii

Bratanica otrzymuje komplet o wartości 30 000 €. Po odliczeniu ulgi 7 967 € podstawa opodatkowania wynosi 22 033 €, opodatkowana 55 %: około 12 100 € podatku.

Dlaczego przyjęta wartość ma tak duże znaczenie

Przeszacowanie o 20 000 € na partii biżuterii kosztuje 4 000 € dodatkowego podatku dla dziecka (próg 20 %) i aż 11 000 € dla bratanka (55 %). Zaniżenie grozi natomiast korektą z odsetkami. Dlatego nie chodzi o to, by „zadeklarować nisko”, ale by zadeklarować prawidłowo, z dokumentem, który się obroni.

Aktualizacja: 24 lipca 2026 r. – stawki i ulgi mogą ulec zmianie przy każdej ustawie budżetowej.