珠宝投保：无人预见的价值下限

这是珠宝税收中最不为人知的规则——也是导致申报时出现最多意外情况的规则。

法律如何规定

《税法总则》第764条II款规定，对于珠宝、宝石、艺术品或收藏品，其应税价值不得低于被继承人、其配偶或其直系长辈在去世前不到十年内签订的、截至去世之日仍然有效的盗窃或火灾保险合同中列明的评估价值。若存在多份保险合同，则以评估价值的平均值为计税依据。

具体来说：如果一枚戒指在2019年的保险合同中保额为40,000欧元，且截至去世时该合同仍有效，那么即使其当前实际转售价值仅为15,000欧元，也很难按15,000欧元申报。

为何差距往往很大

保险价值并非市场价值。它对应的是在门店以全新状态重新购买该首饰所需的费用，包含利润和增值税。因此，它自然高于——通常是两倍，有时甚至更高——该首饰在二手市场上的实际交易价格。

此外，还存在“固化”效应：许多合同沿用很久以前的评估价值，从未更新，而当时的市场或行情与现在已大不相同。

继承人可以采取的措施

• 检查保险合同的存在及其日期。 若合同签订已超过十年，或在去世前已解除，则不适用该规则。合同日期与金额同样重要。
• 核实保单的实际承保范围。 多风险住房保险合同中对“贵重物品”的笼统总括评估，仅当明确指向珠宝、宝石或艺术品时方可作为依据——而非不特定的总额。
• 即使如此，仍应进行鉴定。 一份基于专业评估的文件仍然有用：它能为公证人提供参考，用于继承人之间的分割，并为潜在的出售做好准备。
• 向公证人申报保险合同。 试图隐瞒希望不被发现是下策：税务机关有可能查找到它。

常见情况：远低于保额出售

有时继承人将一件珠宝以12,000欧元出售，而该珠宝保额为30,000欧元，随后发现申报价值不能低于保额。这种情况可以处理：您的公证人掌握相关论据——如两年内公开拍卖、合同过于陈旧、承保不具针对性等——但提前预防远比事后补救容易。因此，在出售前审查保险合同至关重要。

更新于2026年7月24日——税率和免税额可能随每部财政法而变化。