Застрахованные украшения: минимальная стоимость, которую никто не предвидит

Это самое малоизвестное правило налогообложения украшений — и именно оно вызывает больше всего неприятных сюрпризов при подаче декларации.

Что говорит закон

Пункт II статьи 764 Общего налогового кодекса предусматривает, что для украшений, драгоценных камней, предметов искусства или коллекций налогооблагаемая стоимость не может быть ниже оценки, указанной в договорах страхования от кражи или пожара, действующих на день смерти, заключенных умершим, его супругом(ой) или его правопредшественниками менее чем за десять лет до открытия наследства. При наличии нескольких полисов за основу принимается среднее значение оценок.

На практике: если кольцо было застраховано на 40 000 евро по договору 2019 года, действующему на момент смерти, будет очень трудно задекларировать его за 15 000 евро, даже если это его реальная перепродажная стоимость на сегодняшний день.

Почему разница часто значительна

Страховая стоимость — это не рыночная стоимость. Она соответствует сумме, которую пришлось бы потратить на покупку нового изделия в магазине, включая наценки и НДС. Поэтому она естественно выше — часто вдвое, а иногда и больше, — чем цена, по которой украшение реально продается на вторичном рынке.

К этому добавляется эффект замораживания: многие договоры содержат старую оценку, никогда не пересматривавшуюся, сделанную в то время, когда рынок или цены были иными.

Что могут сделать наследники

• Проверить наличие и дату заключения договоров. Договор, заключенный более десяти лет назад или расторгнутый до смерти, не попадает под действие правила. Дата так же важна, как и сумма.
• Проверить, что именно покрывает полис. Глобальная фиксированная оценка «ценных предметов» в комплексном договоре страхования жилья может служить основанием только в том случае, если она явно относится к украшениям, драгоценным камням или предметам искусства, а не к неопределенному набору предметов.
• В любом случае провести экспертизу. Документированная профессиональная оценка полезна: она помогает нотариусу, служит для раздела между наследниками и готовит возможную продажу.
• Сообщить о договоре нотариусу. Не упоминать о нем в надежде, что он останется незамеченным, — плохой расчет: администрация может его найти.

Частый случай: изделие продано значительно дешевле

Бывает, что наследники продают украшение за 12 000 евро, хотя оно было застраховано на 30 000 евро, а затем обнаруживают, что заявленная стоимость не может быть снижена до уровня полученной цены. Эта ситуация разрешима: у вашего нотариуса есть аргументы — публичная продажа в течение двух лет, слишком старый договор, неспецифическое покрытие, — но ее гораздо легче предотвратить, чем исправить. Поэтому так важно разобраться со страховками до продажи.

Обновлено 24 июля 2026 г. — ставки и необлагаемые суммы могут меняться с каждым законом о финансах.