Застрахованные украшения: минимальная стоимость, которую никто не предвидит

Это самое малоизвестное правило налогообложения ювелирных изделий — и то, которое вызывает больше всего неприятных сюрпризов при подаче декларации.

Что говорит закон

Пункт II статьи 764 Общего налогового кодекса предусматривает, что для ювелирных изделий, драгоценных камней, предметов искусства или коллекционирования облагаемая стоимость не может быть ниже оценки, указанной в договорах страхования от кражи или пожара, действующих на день смерти, заключенных умершим, его супругом или его предками менее чем за десять лет до открытия наследства. При наличии нескольких полисов за основу берется средняя оценка.

По сути: если кольцо было застраховано на 40 000 евро по договору 2019 года, все еще действующему на момент смерти, будет очень трудно заявить его стоимость в 15 000 евро, даже если это его реальная рыночная стоимость сегодня.

Почему разница часто значительна

Страховая стоимость — это не рыночная стоимость. Она соответствует сумме, которую необходимо потратить, чтобы купить изделие новым в магазине, включая наценки и НДС. Поэтому она естественно выше — часто вдвое, иногда и больше — цены, по которой украшение реально продается на вторичном рынке.

К этому добавляется эффект застывания: многие договоры содержат старую, никогда не пересматривавшуюся оценку, сделанную в то время, когда рынок или цены были иными.

Что могут сделать наследники

• Проверить наличие и дату договоров. Договор, заключенный более десяти лет назад или расторгнутый до смерти, не подпадает под действие правила. Дата так же важна, как и сумма.
• Проверить, что именно покрывает полис. Глобальная фиксированная оценка «ценных предметов» в многопрофильном договоре страхования жилья может служить основанием только в том случае, если она действительно относится к ювелирным изделиям, драгоценным камням или предметам искусства, а не к неопределенной фиксированной сумме.
• Несмотря ни на что, провести экспертизу. Документированная профессиональная оценка остается полезной: она информирует нотариуса, помогает при разделе между наследниками и готовит возможную продажу.
• Сообщить о договоре нотариусу. Не упоминать его в надежде, что он останется незамеченным, — плохая стратегия: администрация может его обнаружить.

Частый случай: вещь продана намного дешевле

Бывает, что наследники продают украшение за 12 000 евро, хотя оно было застраховано на 30 000 евро, а затем обнаруживают, что заявленная стоимость не может быть снижена до полученной цены. Эта ситуация решаема: ваш нотариус располагает аргументами — публичная продажа, состоявшаяся в течение двух лет, слишком старый договор, неспецифическое покрытие, — но ее гораздо лучше предвидеть, чем исправлять. Отсюда важность проверки страховок до продажи.

Обновлено 24 июля 2026 г. — ставки и вычеты могут меняться с каждым финансовым законом.