Droits de succession sur les bijoux : ce qu’il faut savoir

При наследовании семейные драгоценности входят в состав наследства наравне с квартирой или банковским счетом. Они должны быть задекларированы по рыночной стоимости на день смерти — и эту стоимость кто-то должен установить. Именно здесь наша профессия пересекается с вашей: с 1985 года мы проводим экспертизу передаваемых по наследству украшений и бриллиантов как для наследников, так и для нотариусов.

На этой странице простым языком объясняется, что говорит французское законодательство о налогообложении украшений при наследовании: как они оцениваются, почему на них не распространяется знаменитый «пакетный налог в 5%», какие налоговые вычеты применяются и в какие сроки необходимо подать декларацию.

Драгоценности включаются в наследство по их реальной стоимости

Принцип прост: все имущество умершего суммируется, образуя наследственную массу. Украшения, часы, драгоценные камни и предметы искусства входят в нее, независимо от того, находятся ли они в сейфе, у наследника или в ящике. Их стоимость определяется как рыночная стоимость на день смерти, то есть цена, по которой их можно было бы продать — не цена покупки в прошлом, не сентиментальная ценность и не цена, указанная на витрине ювелира сегодня.

Это различие имеет очень конкретные последствия: солитер, купленный за 12 000 евро в 1995 году, сегодня может стоить значительно больше или значительно меньше, в зависимости от качества камня, его огранки и состояния рынка. Только геммологическая экспертиза может это определить.

Ловушка № 1: пакетный налог в 5% не распространяется на украшения

Многие наследники ошибочно полагают, что движимое имущество — а значит, «все, что не является недвижимостью» — можно задекларировать по фиксированной ставке в 5% от остальной части наследства. Это дорогостоящая ошибка.

Такой пакетный налог в 5% действительно существует: он предусмотрен пунктом 3 раздела I статьи 764 Общего налогового кодекса (CGI), но применяется только к домашней обстановке, то есть, согласно статье 534 Гражданского кодекса, к мебели, предназначенной для использования и украшения жилых помещений: кровати, стулья, столы, гобелены и т. д.

Украшения, драгоценные камни, предметы искусства и коллекционирования подпадают под иной режим — раздел II той же статьи: они должны оцениваться и декларироваться отдельно. Налоговая доктрина (BOFiP) прямо указывает на это. Иными словами, применение пакетного налога в 5% и «забытые» украшения подвергают наследство риску доначисления налогов.

Как налоговые органы оценивают украшения: три метода в порядке очередности

Статья 764 CGI устанавливает иерархию. Применяются в следующем порядке:

1. Цена публичных торгов, состоявшихся в течение двух лет после смерти. Если украшения выставляются на аукцион, полученная цена имеет решающее значение.
2. Оценка описи, составленной в течение пяти лет после смерти. Это наиболее распространенный и контролируемый путь: проводится экспертиза каждого предмета отдельно.
3. Оценочная декларация наследников, если два предыдущих способа отсутствуют. Этот путь наиболее рискован, если он не подкреплен серьезной экспертизой.

И главное, для украшений действует особое правило, устанавливающее минимальный порог: если умерший (или его супруг/супруга) заключил договор страхования от кражи или пожара, покрывающий эти украшения, действовавший на день смерти и заключенный менее чем за десять лет до этого, заявленная стоимость не может быть ниже оценки, указанной в этом договоре. При наличии нескольких полисов за основу принимается среднее значение оценок. Мы подробно рассматриваем этот вопрос — и его нюансы — на нашей странице, посвященной страхованию и стоимости украшений.

Налоговые вычеты и шкала: сколько реально приходится платить?

Ювелирные изделия не облагаются налогом отдельно: их стоимость прибавляется к остальному наследству, затем применяется налоговый вычет, предусмотренный для каждого наследника, и соответствующая шкала в зависимости от степени родства.

Действующие налоговые вычеты

• Переживший супруг или партнёр по PACS : полное освобождение от налога на наследство.
• Ребёнок (по прямой линии) : 100 000 € на каждого родителя и на каждого ребёнка.
• Брат или сестра : 15 932 €.
• Племянник или племянница : 7 967 €.
• Наследник, имеющий инвалидность : дополнительные 159 325 €, которые могут суммироваться с другими вычетами.

Шкала налогообложения по прямой линии

Сверх суммы налогового вычета облагаемая часть наследства каждого ребёнка облагается по прогрессивной шкале:

• до 8 072 € : 5 %
• от 8 072 до 12 109 € : 10 %
• от 12 109 до 15 932 € : 15 %
• от 15 932 до 552 324 € : 20 %
• от 552 324 до 902 838 € : 30 %
• от 902 838 до 1 805 677 € : 40 %
• свыше 1 805 677 € : 45 %

Между братьями и сёстрами ставки составляют 35 % до 24 430 € и 45 % сверх этой суммы. Подробности по каждому случаю с числовыми примерами, применимыми к ювелирным изделиям, вы найдёте на нашей странице налоговая шкала и вычеты.

Порядок величины

Возьмём наследство в размере 700 000 € (квартира за 600 000 € и ювелирные изделия на 100 000 €), разделённое между двумя детьми. Каждый получает 350 000 €, за вычетом 100 000 € налоговой льготы: 250 000 € облагаются налогом, что составляет примерно 48 200 € налога на каждого ребёнка. В этой сумме доля, приходящаяся на ювелирные изделия, — 50 000 € на каждого ребёнка, облагаемых по ставке 20 %, — сама по себе составляет около 10 000 € налога на каждого наследника.

В этом и заключается вся сложность: этот налог уплачивается наличными, тогда как ювелирные изделия не являются ликвидным активом. Многие наследники предпочитают продать часть украшений, чтобы оплатить налог; мы объясняем, как правильно это сделать, на странице продажа ювелирных изделий для оплаты налога.

Сроки, которые нельзя пропустить

Декларация о наследстве должна быть подана в течение шести месяцев после смерти, если она наступила во Франции, и в течение двенадцати месяцев, если смерть наступила за границей. По истечении этого срока начисляются проценты за просрочку в размере 0,20 % в месяц, к которым добавляется штраф в размере 10 % по истечении двенадцати месяцев — он увеличивается до 40 % в случае неисполнения официального уведомления.

Шесть месяцев пролетают быстро, когда нужно найти, собрать и оценить разрозненные ювелирные изделия. Именно поэтому мы принимаем без предварительной записи: экспертиза обычно занимает менее часа.

Что именно мы делаем

Мы выступаем как профессионалы рынка, а не как нотариальная контора:

• мы идентифицируем и взвешиваем каждое изделие, проверяем камни с помощью лупы и рефрактометра, проверяем пробы и клейма;
• мы устанавливаем обоснованную рыночную стоимость каждого изделия, которую вы передаёте своему нотариусу для декларации;
• если наследники решают продать, мы делаем твёрдое предложение с немедленной оплатой и выставлением счёта — документа, полезного для наследственного дела.

Эта экспертиза бесплатна и ни к чему вас не обязывает: вы остаётесь свободными сохранить украшения, разделить их или продать в другом месте.

Обновлено 24 июля 2026 г. — налоговые ставки и вычеты могут меняться с каждым законом о финансах.