Налог на наследство на ювелирные изделия: что нужно знать

В случае смерти семейные ювелирные изделия входят в состав наследственного имущества наравне с квартирой или банковским счётом. Поэтому они должны быть задекларированы по рыночной стоимости на день смерти — и эту стоимость кто-то должен установить. Именно здесь наше ремесло пересекается с вашим: с 1985 года мы проводим экспертизу переданных по наследству ювелирных изделий и бриллиантов — как для наследников, так и для нотариусов.

Эта страница простым языком излагает, что говорит французский закон о налогообложении ювелирных изделий в составе наследства: как они оцениваются, почему они не подпадают под пресловутую «фиксированную ставку 5 %», какие вычеты применяются и в какие сроки необходимо подать декларацию.

Ювелирные изделия входят в наследство по их реальной стоимости

Принцип прост: всё имущество умершего суммируется для формирования наследственной массы. Ювелирные изделия, часы, драгоценные камни и предметы искусства входят в неё, будь они в сейфе, у наследника или в ящике. Принимается их действительная стоимость на день смерти, то есть цена, по которой они могли бы быть проданы — не цена покупки в своё время, не сентиментальная ценность и не цена, указанная сегодня на витрине ювелирного магазина.

Это различие имеет весьма конкретные последствия: солитер, купленный за 12 000 € в 1995 году, сегодня может стоить значительно больше или значительно меньше — в зависимости от качества камня, его огранки и состояния рынка. Узнать это позволяет только геммологическая экспертиза.

Ловушка № 1: фиксированная ставка 5 % не покрывает ювелирные изделия

Многие наследники полагают, что движимое имущество — а значит, «всё, что не является недвижимостью», — может быть задекларировано по фиксированной ставке 5 % от остальной части наследства. Это дорогостоящая ошибка.

Эта фиксированная ставка 5 % действительно существует: она предусмотрена пунктом 3° раздела I статьи 764 Общего налогового кодекса, но касается только мебели для обстановки жилья, то есть, в смысле статьи 534 Гражданского кодекса, мебели, предназначенной для использования и украшения квартир: кроватей, сидений, столов, гобеленов…

Ювелирные изделия, драгоценные камни, предметы искусства и коллекционирования подчиняются отдельному режиму — режиму раздела II той же статьи: они должны оцениваться и декларироваться отдельно. Налоговая доктрина (BOFiP) прямо указывает на это. Иными словами: применить фиксированную ставку 5 % и «забыть» о ювелирных изделиях — значит подвергнуть наследство риску налоговой корректировки.

Как налоговая администрация оценивает ювелирные изделия: три метода, в порядке очерёдности

Статья 764 CGI устанавливает иерархию. Применяется, в порядке очерёдности:

1. Цена публичной продажи, состоявшейся в течение двух лет после смерти. Если ювелирные изделия проходят через аукционный зал, полученная цена является определяющей.
2. Оценка по описи, составленной в течение пяти лет после смерти. Это наиболее распространённый и наиболее контролируемый путь: изделия экспертируются поштучно.
3. Оценочная декларация наследников — при отсутствии двух предыдущих. Это наиболее рискованный путь, если она не подкреплена серьёзной экспертизой.

И, что особенно важно, особое правило для ювелирных изделий устанавливает нижний предел: если умерший (или его супруг) заключил договор страхования от кражи или пожара, покрывающий эти ювелирные изделия, действовавший на день смерти и заключённый менее десяти лет назад, задекларированная стоимость не может быть ниже оценки, указанной в этом договоре. При наличии нескольких полисов за основу берётся средняя величина оценок. Мы подробно разбираем этот момент — и его нюансы — на нашей отдельной странице о страховании и стоимости ювелирных изделий.

Вычеты и шкала: сколько платят в действительности?

Ювелирные украшения не облагаются налогом отдельно: их стоимость прибавляется к остальному наследству, затем применяется вычет, положенный каждому наследнику, и шкала, соответствующая его степени родства.

Действующие вычеты

• Переживший супруг или партнёр по договору PACS: полное освобождение от налога на наследство.
• Ребёнок (прямая линия): 100 000 € на каждого родителя и на каждого ребёнка.
• Брат или сестра: 15 932 €.
• Племянник или племянница: 7 967 €.
• Наследник с инвалидностью: дополнительно 159 325 €, суммируется.

Шкала по прямой линии

Сверх вычета облагаемая часть каждого ребёнка подчиняется прогрессивной шкале:

• до 8 072 €: 5 %
• от 8 072 до 12 109 €: 10 %
• от 12 109 до 15 932 €: 15 %
• от 15 932 до 552 324 €: 20 %
• от 552 324 до 902 838 €: 30 %
• от 902 838 до 1 805 677 €: 40 %
• свыше 1 805 677 €: 45 %

Между братьями и сёстрами ставки составляют 35 % до 24 430 € и 45 % сверх этой суммы. Подробный разбор по каждому случаю с числовыми примерами применительно к украшениям приведён на нашей странице шкала и вычеты.

Порядок величин

Возьмём наследство в 700 000 € (квартира за 600 000 € и украшения на 100 000 €), разделённое между двумя детьми. Каждый получает 350 000 € минус 100 000 € вычета: 250 000 € облагаемых, то есть примерно 48 200 € налога на каждого ребёнка. В этой сумме доля, приходящаяся на украшения — 50 000 € на ребёнка, облагаемые по ставке 20 % — составляет сама по себе около 10 000 € налога на каждого наследника.

В этом вся суть: эти налоги уплачиваются деньгами, тогда как украшения неликвидны. Многие наследники предпочитают продать их часть, чтобы оплатить счёт; как это сделать правильно, мы объясняем на странице продать украшения для уплаты налога.

Сроки, которые нельзя пропустить

Декларация о наследстве должна быть подана в течение шести месяцев со дня смерти, если она наступила в континентальной Франции, и в течение двенадцати месяцев, если она наступила за границей. По истечении этого срока начисляются пени за просрочку в размере 0,20 % в месяц, к которым добавляется надбавка 10 % сверх двенадцати месяцев — возрастающая до 40 % в случае оставленного без ответа официального уведомления.

Шесть месяцев пролетают быстро, когда нужно найти, собрать и оценить разрозненные украшения. Поэтому мы принимаем без записи: экспертиза обычно занимает менее часа.

Что мы делаем конкретно

Наше участие — это участие профессионала рынка, а не нотариальной конторы:

• мы идентифицируем и взвешиваем каждое изделие, проверяем камни под лупой и рефрактометром, сверяем клейма и подписи;
• мы составляем обоснованную рыночную стоимость, изделие за изделием, которую вы передаёте своему нотариусу для декларации;
• если наследники решают продать, мы делаем твёрдое предложение с немедленной оплатой и счётом — документом, полезным для наследственного дела.

Эта экспертиза бесплатна и ни к чему не обязывает: вы вольны сохранить украшения, разделить их или продать в другом месте.

Обновлено 24 июля 2026 года — шкалы и вычеты могут меняться с каждым законом о финансах.